關(guān)于稅收滯納金，這些知識點需了解

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/07/07 17:08:47　字體：大小

什么是稅收滯納金？稅收滯納金的起止時間如何計算？稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？今天一起來了解~

什么是稅收滯納金？稅收滯納金的起止時間如何計算？

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條

這些情形加收稅收滯納金

01.

情形一

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條

情形二

02.

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條

03.

情形三

稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十三條

情形四

04.

納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十二條

稅收滯納金熱點問題

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的延期申報是否需要加收滯納金？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕753號)第一條

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，是否會被加收滯納金？

答：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算補繳的土地增值稅是否會被加收滯納金？

答：納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)第八條

稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

答：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；