在互聯(lián)網(wǎng)浪潮的推動(dòng)下，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)呈現(xiàn)出爆發(fā)式增長(zhǎng)。《中國(guó)網(wǎng)絡(luò)視聽(tīng)發(fā)展研究報(bào)告(2024)》顯示，截至2023年12月，職業(yè)主播數(shù)量已達(dá)1508萬(wàn)人。網(wǎng)絡(luò)主播憑借龐大的粉絲群體與強(qiáng)大的帶貨能力，創(chuàng)造了驚人的經(jīng)濟(jì)效益。但在繁榮背后，偷漏稅問(wèn)題卻如影隨形。

    從近期已查處的案例來(lái)看，網(wǎng)絡(luò)主播偷漏稅手段層出不窮。像余洋通過(guò)本人及其親屬身份注冊(cè)6個(gè)個(gè)體工商戶，對(duì)約3.4億元未開(kāi)票收入不申報(bào)，少繳個(gè)人所得稅、增值稅等805萬(wàn)元。樂(lè)傳曲（網(wǎng)名：曲曲大女人）則將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳個(gè)人所得稅幾百萬(wàn)。這些行為嚴(yán)重?cái)_亂了稅收秩序，損害了國(guó)家利益與市場(chǎng)公平。

一、偷漏稅的常見(jiàn)手段剖析

1、隱匿收入

部分主播利用私人賬戶或關(guān)聯(lián)企業(yè)賬戶收取直播帶貨傭金、打賞收入等，不將其納入應(yīng)稅收入申報(bào)。例如王子柏通過(guò)近親屬個(gè)人賬戶收款隱匿傭金收入。還有的主播設(shè)立多個(gè)個(gè)體工商戶分散收入，像余洋控制6個(gè)個(gè)體工商戶，僅對(duì)部分開(kāi)票收入申報(bào)納稅。

2、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)

將勞務(wù)報(bào)酬所得偽裝成經(jīng)營(yíng)所得，以套用較低稅率或核定征收政策。如樂(lè)傳曲通過(guò)個(gè)人賬戶收款隱匿銷售收入，以及將個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得等手段偷逃稅款，少繳稅款。

3、虛假申報(bào)

通過(guò)偽造、變?cè)煊涃~憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，或進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。一些主播在采購(gòu)商品時(shí)不索取發(fā)票，銷售時(shí)也不提供發(fā)票，購(gòu)銷形成體外循環(huán)，賬目混亂，借此逃避納稅。

二、稅務(wù)稽查的策略與手段

1、大數(shù)據(jù)分析

稅務(wù)部門(mén)依托稅收大數(shù)據(jù)，比對(duì)主播申報(bào)收入與直播平臺(tái)銷售數(shù)據(jù)、推廣費(fèi)用等信息。如通過(guò)分析余洋個(gè)體工商戶支付的高額推廣費(fèi)與低申報(bào)銷售收入的矛盾，鎖定其偷稅嫌疑 。

2、資金流追蹤

依法調(diào)取主播及其關(guān)聯(lián)人員銀行賬戶交易流水，核查資金來(lái)源與去向。在田小龍案件中，通過(guò)比對(duì)其個(gè)人銀行賬戶交易流水與第三方平臺(tái)交易明細(xì)，確定其隱匿收入的違法事實(shí) 。

3、多部門(mén)協(xié)作

稅務(wù)、銀行、市場(chǎng)監(jiān)管等部門(mén)協(xié)同合作，打破信息壁壘。臺(tái)州市稅務(wù)局稽查局在查處金茜茜案件時(shí)，通過(guò)與其他地區(qū)稅務(wù)部門(mén)信息交互，發(fā)現(xiàn)其異地異常申報(bào)線索 。

三、網(wǎng)絡(luò)主播合規(guī)經(jīng)營(yíng)的策略建議

1、加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，樹(shù)立正確納稅意識(shí)

    主播應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，明確自身納稅義務(wù)與責(zé)任。定期參加稅務(wù)培訓(xùn)課程，關(guān)注稅收政策變化，避免因無(wú)知而違法。例如，了解勞務(wù)報(bào)酬所得與經(jīng)營(yíng)所得的區(qū)別，準(zhǔn)確適用稅率。

2、規(guī)范財(cái)務(wù)核算，建立健全賬簿

    按照法律要求設(shè)置賬簿，記錄真實(shí)收支明細(xì)。配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員或委托正規(guī)財(cái)務(wù)代理機(jī)構(gòu)，確保財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確規(guī)范。在采購(gòu)和銷售環(huán)節(jié)，依法取得和開(kāi)具發(fā)票，完善財(cái)務(wù)憑證。

3、合理稅務(wù)籌劃，避免違規(guī)操作

    在合法合規(guī)前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。比如利用稅收優(yōu)惠政策，選擇合適的經(jīng)營(yíng)模式與納稅方式。但要避免過(guò)度籌劃，杜絕將籌劃變?yōu)橥德┒惖氖侄巍?/p>

4、積極配合稅務(wù)檢查，及時(shí)整改問(wèn)題

    面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，主播應(yīng)積極配合，如實(shí)提供資料。若發(fā)現(xiàn)自身存在稅務(wù)問(wèn)題，及時(shí)主動(dòng)整改，補(bǔ)繳稅款和滯納金，爭(zhēng)取從輕處理。

5、借助專業(yè)力量，確保財(cái)稅合規(guī)

    聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)或咨詢專業(yè)財(cái)稅機(jī)構(gòu)，對(duì)直播業(yè)務(wù)涉及的財(cái)稅問(wèn)題進(jìn)行全程指導(dǎo)。從合同簽訂、收入確認(rèn)到納稅申報(bào)，確保每個(gè)環(huán)節(jié)符合稅法規(guī)定。

    網(wǎng)絡(luò)主播作為新興職業(yè)群體，在享受行業(yè)發(fā)展紅利的同時(shí)，必須嚴(yán)守稅法底線。通過(guò)加強(qiáng)自律、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，與稅務(wù)部門(mén)共同營(yíng)造健康有序的稅收環(huán)境，才能實(shí)現(xiàn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。