企業(yè)職工食堂核算支出的相關財稅處理，一直是具有比較大爭議的焦點，這里作者做簡單介紹。具體區(qū)分為以下幾個大類：

　　一、職工食堂支出實行內部核算

　　1、票據問題由于很多情形是從農貿市場購買的原材料，銷售者大都不給開具發(fā)票，這樣導致的結果是企業(yè)無法取得合理的票據。這樣稅務機關可能以沒有取得合法票據為理由，而禁止企業(yè)在企業(yè)所得稅前扣除。某些地方上針對這種情形給出過明確處理，比如《寧波市國家稅務局2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答》規(guī)定，企業(yè)職工食堂費用應單獨核算，對確實無法取得一一對應發(fā)票的，可以用自制憑證代替，職工食堂經費補貼在福利費中列支。

　　2、額度問題有些企業(yè)把對外送禮的支出，也計入了職工食堂，導致其支出特別大，這樣明顯不合理。建議企業(yè)相關權利部門（比如董事會、股東大會）應當就職工食堂的支出給予限額控制。

　　3、對外請客問題有時候企業(yè)需要招待客戶，為節(jié)約或方便考慮，也可能在職工食堂用餐，這種情況下企業(yè)應當單獨核算該部分支出，該支出應當計入業(yè)務招待費。

　　4、個人所得稅某些職工食堂實行的是免費用餐制度，這種情形下就涉及個人所得稅問題。雖然明確此種情形征收個人所得稅的地方不多，但是還有個別地區(qū)稅務機關征收個人所得稅。納稅人的辯論理由主要是個人消費的金額無法明確以及公司處于特殊位置，不具有其他地方就餐條件，屬于公司必須支出等。

　　5、會計處理職工食堂支出直接原材料、人工、資產折舊等轉入職工福利費、業(yè)務招待費。

　　總結：實際核算時，盡量取得合法票據，實在沒有辦法可用自制憑證（這種存在風險）。個人所得稅盡量向稅務機關爭取。

　　二、職工食堂對外承包

　　1、企業(yè)與個人簽訂協議，直接承包給個人，個人沒有營業(yè)執(zhí)照，無法提供正規(guī)的票據。根據營改增文件的規(guī)定，這種情形屬于以企業(yè)的名義對內經營，所以營業(yè)部分不繳納增值稅。處理方法可以同上面第一種的內部核算方式處理，需要取得合法的采購票據。個人應當按照承包承租經營所得繳納個人所得稅。

　　2、企業(yè)與個體工商戶或其他企業(yè)簽訂協議，直接承包給個體工商戶或其他企業(yè)。食堂除為本單位員工提供餐飲服務，還同時為本單位以外的其他單位或個人提供餐飲服務，這種情形個體工商戶或其他企業(yè)應當向企業(yè)支付租賃費（租賃了食堂的設施），且取得的收入應當按提供餐飲服務開具發(fā)票。企業(yè)憑發(fā)票作為福利費稅前扣除。

　　三、直接向員工發(fā)放伙食補貼有些企業(yè)為了核算上方便，直接向員工發(fā)放補貼，然后職工食堂按低于成本價向員工收取費用。職工食堂按實際收取的價款沖減支出，支出大于收入的部分轉入職工福利費。根據下述34號文規(guī)定，補貼支出可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除，當然該部分支出應當按工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。