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企業所得稅稅前扣除問題

來源: 編輯: 2003/08/10 17:40:38 字體:

  : 老師:所得稅匯算,1.稅務局一般都查什么呢?2.期間費用如管理費用的汽車費用、差旅費,租賃費、電話費、等是否有規定范圍,還是發生多少都可以扣除?

  :根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》第二條的規定,企業所得稅匯算清繳,是納稅人自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,并向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

  因此,匯算清繳是企業的自己行為,不是稅務局的行為,企業應按稅法規定自行進行匯算清繳。稅務機關是在匯算清繳工作結束后,及時組織開展企業所得稅納稅評估和稽查,重點對疑點或問題較多、稅負明顯偏低、“長虧不倒”等企業進行評估和稽查,促使納稅人不斷提高匯算清繳的真實性和準確性。如果企業屬于被查對象,稅務機關什么都有可能查。

  企業真實發生的與取得應納稅收入有關的必要和正常的汽車費用、差旅費,租賃費、電話費,取得開具給自己的正規發票,通常可以據實扣除。

  其中關于差旅費,《企業所得稅稅前扣除辦法》中還規定:“納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費,主管稅務機關要求提供證明資料的,應能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括:出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。 這里對于企業發生的差旅費強調了其合理性。

  : 老師:企業的汽車不是公司的,而是個人的,那汽車的費用是否可全扣?兩者有何區別?

  : 汽車如果是歸企業所有,作為企業的固定資產管理,則發生的與汽車相關的費用可以在稅前扣除。

  如果企業使用的汽車是個人的,這種情況下,相關費用的扣除問題,國家沒有統一規定,企業應按當地的規定執行。

  一些地方對此有所明確,如,《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》(京地稅企[2003]646號)規定:“對納稅人因工作需要租用個人汽車,按照租賃合同或協議支付的租金,在取得真實、合法、有效憑證的基礎上,允許稅前扣除;對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費,在取得真實、合法、有效憑證的基礎上,允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用,如車輛保險費、維修費等,不得在企業所得稅稅前扣除。”

  再如,《石家莊市國家稅務局關于明確匯算清繳中若干業務問題的通知》(石國稅便函[2005]1號)規定:“由于生產、經營需要,納稅人租用個人車輛發生的租賃費用,按租賃合同或協議,憑合法、有效憑證扣除。

  車輛的使用者即租賃方發生的因使用車而產生的費用,如過路費和油費等可以在稅前扣除,但以車主個人名義支付的保險費和養路費等不得扣除。“

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