一年一度的匯算清繳工作即將開始，各個企業都會想盡辦法充分利用準予稅前扣除項目額度，甚至會發生費用類別混淆入賬的現象，比如會議費、招待費和差旅費項目未嚴格區分、沒有分別核算，既沒有做到合理節稅，也為企業后期帶來稅收風險。

一、業務招待費準許稅前扣除的限額

1、根據《企業所得稅法實施條例》第43條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%稅前扣除，但高不得超過當年銷售或營業收入的0.5%。當年的銷售（營業）收入包括視同銷售（營業）收入額。

2、對從事股權投資業務法人企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

3、企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

二、業務招待費列支的范圍

業務招待費通常包括：因生產經營需要宴請或工作餐開支；因生產經營需要曾送客戶紀念品的開支；因生產經營需要而發生的旅游景點的參觀費和交通費以及其他費用的開支。業務招待費僅限于與企業生產經營有關的招待支出，與企業生產經營無關的職工福利、為企業銷售產品而產生的傭金以、支付給個人的勞務支出和給客戶的回扣都不得在業務招待費列支，更不能把業務招待費納入會議費。納稅人申報扣除的業務招待費主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效的憑證或資料。

三、差旅費、會議費稅前列支需附有充分合理合法的憑據

納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，需要提供有真實合法的憑證，均可以在稅前扣除，不受比例的限制，這與業務招待費支出有很大區別，因此很多企業將屬于業務招待費項目的費用在差旅費、會議費中列支。

差旅費和會議費的支出范圍和標準一般是企業參照當地政府規定的標準結合企業的具體情況自行確定。納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會非，可以作為銷售費用以及管理費用在企業所得稅稅前扣除，但應能夠提供證明其真實性的合法憑證。其中差旅費的合法憑證包括：出差人姓名、往來地點、往來時間、任務、火車票、機票加登機牌等；會議費的證明材料包括：會議邀請函、會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、發票、支付憑證等。

四、費用之間混淆入賬的風險

在實際工作中，正是由于差旅費、會議費無稅前扣除限額，部分企業將部分業務招待費混入差旅費或會議費項目中，也有部分財務人員即使主觀上不會故意把業務招待費納入會議費，但有些具體情況不清確實難以區分，稍不注意就會走錯科目，另外，也有企業將業務招待費列入其他費用項目進行扣除，是為了隱瞞各種商業賄賂行為，這就構成違法行為，情節嚴重的要承擔刑事責任。

五、建立健全公司報銷制度防范事后風險

企業應該建立健全公司的各項費用報銷制度，合理嚴格控制費用的列支，杜絕不合理的業務招待費、差旅費和會議費用發生，例如差旅費用報銷制度中應明確規定住宿、餐飲、交通工具的標準，出差申請、報銷審批流程規范，財務人員更要關注原始票據的合法合規性。在目前越來越嚴格的征管環境下，財務人員更要把好業務鏈條的后環節避免事后風險的發生。