自然人在設計創作、咨詢服務等活動中取得的勞務報酬所得，需要繳納個人所得稅嗎？由誰進行繳納？稅款如何計算？今天，一起來學習吧！

一、什么是勞務報酬所得

勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

核心特征：個人與服務接受方不存在雇傭關系，屬于 “獨立勞務” 范疇。

二、勞務報酬所得與工資薪金所得的區別

根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕89號）第十九條規定：“工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。”

三、勞務報酬所得個稅計算

預扣預繳階段：分兩類計算方式

收入額計算：每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算，收入額=收入-800元；

每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，收入額=收入×(1-20%)。

應納稅額計算：以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，按照個人所得稅預扣率表計算應預扣預繳稅額。

個人所得稅預扣率表

（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）

案例1：某公司邀請小李為該公司提供一次設計服務，并約定支付2800元的報酬。設計完成后，小李代開設計服務費的發票給某公司，票面金額2800元（不含稅），該公司應為小李預扣預繳多少個人所得稅？

答：某公司支付報酬為2800元，小李的勞務報酬收入沒有超過4000元，所以：

某公司預扣預繳時的應納稅所得額=2800元-800元=2000元，

預扣預繳的應納稅額=2000*20%=400元，

小李取得的勞務報酬稅后收入為2800-400=2400元。

適用于取得傭金收入的保險營銷員和證券經紀人、因實習取得勞務報酬所得的接受全日制學歷教育的學生。以納稅人在本單位截至當前月份的累計收入額減除累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，再按照對應的預扣率和速算扣除數計算出累計應預扣預繳稅額，最后減去已預扣預繳稅額，得出本期應預扣預繳稅額。

案例2：2025年1月，小王進入A公司實習（符合正在接受全日制學歷教育條件），每月實習報酬3000元，每月已采集的專項附加扣除為400元。公司在7月申報時，應為小王預扣預繳多少個人所得稅？

實習取得的報酬為勞務報酬所得，是以收入減除20%費用后的余額為收入額（不區分是否超過4000元），累計收入額=18000*（1-20%）=14400元，

累計減除費用=5000*6=30000元，應納稅所得額=14400-30000=-15600

由于應納稅所得額為負數，因此預扣預繳稅額為0元。

注意1：按累計預扣法計算的應預扣預繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

注意2：在預扣預繳階段，暫不能享受專項附加扣除，需在次年匯算清繳時可扣除。

四、年度匯算清繳：多退少補

合并計稅范圍：

勞務報酬與工資薪金、稿酬、特許權使用費合并為 “綜合所得”，按年計稅：

全年應納稅所得額 = （工資薪金總額 + 勞務報酬收入額 + 稿酬收入額 ×70% + 特許權使用費收入額） - 6 萬元 - 專項扣除（社保 / 公積金） - 專項附加扣除（子女教育等） - 其他法定扣除

全年應納稅額 = 應納稅所得額 × 對應稅率（3%-45% 七級超額累進稅率） - 速算扣除數

應補 / 退稅額 = 全年應納稅額 - 預扣預繳稅額。

五、取得勞務報酬所得，這些點千萬要注意

必須代開。自然人提供勞務后，由支付方（企業）在支付時依法預扣預繳個人所得稅，自然人可以在個人所得稅APP中查詢。

企業作為法定扣繳義務人，向居民個人支付勞務報酬時，應當按次或者按月預扣預繳個人所得稅。如果未按規定進行扣繳，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關想納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款，同時還會影響企業納稅信用。

對于自然人來說，扣繳義務人未依法履行預扣預繳義務的，居民個人納稅人應當在取得所得的次年3月1日至6月30日依法辦理匯算清繳。

勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。