新用戶掃碼下載增值稅留抵抵欠申請及申報表填寫
在日常經(jīng)營過程中，不少企業(yè)存在增值稅既有留抵稅額又有欠稅的情況。針對類似情況出臺的增值稅留抵抵欠政策，可以有效緩解資金壓力，下面具體來了解下吧！
當增值稅一般納稅人因銷項稅額小于進項稅額辦理增值稅納稅申報后，既有增值稅期末留抵稅額，又有增值稅欠稅的，可以通過電子稅務局的【增值稅留抵抵欠】模塊辦理期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
納稅人期末留抵稅額抵減后仍剩余的留抵稅額，且符合留抵退稅條件的，在完成抵欠后可按照規(guī)定繼續(xù)申請留抵退稅。
步驟1：登錄電子稅務局，依次點擊【我要辦稅】-【一般退稅管理】-【增值稅留抵抵欠】，也可以在搜索框中輸入關(guān)鍵詞搜索。
步驟2：跳轉(zhuǎn)至【增值稅留抵抵欠】界面后，系統(tǒng)會自動帶出納稅人的“留抵信息”、“欠稅信息”及“呆賬稅金信息”等，在頁面上方選擇“是否同時抵繳滯納金”，核對無誤后，點擊【提交】。
注意：若有多條欠稅，將按照欠稅發(fā)生時間先后順序依次抵減，納稅人不能自由選擇抵繳哪些欠稅。
步驟3：進入申請審核，有兩種情況。
（1）智能審核。若提交信息符合智能審核規(guī)則，系統(tǒng)進入“辦理成功”頁面，留抵抵欠流程自動辦結(jié)。納稅人可點擊【查看申請資料】查看留抵稅額抵減欠稅計算表，點擊【查看電子文書】可查看下載相關(guān)電子文書。
（2）人工審核。若提交信息不符合智能審核規(guī)則，則進入“提交成功”頁面，由稅務人員收到辦理留抵抵欠消息提醒后，在核心征管系統(tǒng)發(fā)起留抵抵欠審核流程。納稅人可以點擊【查看申請資料】查看留抵稅額抵減欠稅計算表，也可通過【進度查詢】查看辦理進度。若關(guān)閉當前界面，也可以通過【我要查詢】-【涉稅信息查詢】-【涉稅事項進度查詢】模塊查看辦理進度。
納稅人完成增值稅留抵抵欠后，在增值稅留抵稅款流水賬記錄留抵稅款減少額。在下一申報期進行增值稅申報時，增值稅及附加稅費申報表附列資料二（本期進項稅額明細表）第21行“上期留抵稅額抵減欠稅”自動帶出本次留抵抵欠金額。
答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
需要說明的是，增值稅欠稅滯納金也可以抵減。
答：條件1：增值稅一般納稅人。
條件2：既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額。
答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復》（國稅函〔2005〕169號）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。”
答：（1）抵減欠繳稅款時，應按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。
（2）抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。
（3）確定實際抵減金額時，按填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額，應繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。
答：納稅人在進行留抵抵欠的會計處理時，應區(qū)分兩種情況：
（1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
（2）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
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