新用戶掃碼下載2019中級考點(diǎn)匯編——應(yīng)納稅所得額的計算及虧損彌補(bǔ)
2019年中級會計職稱考試考點(diǎn)匯編
《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅
【大綱內(nèi)容】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額--一般規(guī)定
1. 應(yīng)納稅所得額的計算
2. 企業(yè)納稅年度虧損彌補(bǔ)
【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計算
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方法 |
計算公式 |
允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 |
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直接計算法 |
應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 |
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 |
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間接計算法 |
應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額 |
【習(xí)題演練】：
例：下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國有企業(yè)8年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)8年間須繳納企業(yè)所得稅是多少？
單位：萬元
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年度 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
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應(yīng)納稅所得額情況 |
-100 |
20 |
-40 |
20 |
20 |
30 |
-20 |
95 |
『答案解析』
2003～2007年，所得彌補(bǔ)2002年虧損，未彌補(bǔ)完但已到5年抵虧期滿；2008年虧損，不納稅；
2009年所得彌補(bǔ)2004年和2008年虧損后還有余額35萬元，要計算納稅，應(yīng)納稅額=35×25%=8.75（萬元）。
實(shí)務(wù)指南
距11月報稅開始還有
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