新用戶掃碼下載2019中級考點匯編——資產損失
2019年中級會計職稱考試考點匯編
《經濟法》---企業所得稅
【大綱內容】資產損失
1.企業實際發生的資產損失分為專項申報資產損失和清單申報資產損失。
2.企業發生的資產損失，應按照企業內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作。
3.企業貨幣資產損失、企業非貨幣資產損失。
4.企業投資損失。
【知識點】資產損失
1.清單申報和專項申報
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清單申報扣除
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（1）企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失；
（2）企業各項存貨發生的正常損耗； （3）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； （4）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失； （5）企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失； （6）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。 |
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上述以外的資產損失：專項申報，留存資料備稅務機關檢查。
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2.資產損失的認定
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損失分類
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貨幣資產損失
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非貨幣資產損失
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范圍
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現金損失、銀行存款損失和應收（預付）賬款損失等
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存貨損失、固定資產損失、在建工程損失、生物資產損失等
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逾期3年以上的應收款項，企業有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續3年虧損或連續停止經營3年以上的，并能認定3年內沒有任何業務往來，可以認定為損失。
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企業由于未能按期贖回抵押資產，致使抵押資產被拍賣或者變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據拍賣或者變賣證明，認定為資產損失。
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3.投資資產損失
（1）企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
（2）企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。
（3）企業在轉讓或者處置投資資產時，產生的虧損需作為專項損失申報扣除，
【試題演練】
【（2013年）·判斷題】企業在計算企業所得稅應納稅所得額扣除資產損失時，需對資產損失進行認定，其中，對企業未能按期贖回抵押資產致使抵押資產被拍賣的，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據拍賣證明，認定為資產損失。（ ）
『正確答案』√
『答案解析』本題考核企業資產的稅收處理。題目表述正確。
【我要糾錯】 責任編輯：qzz
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