新用戶掃碼下載2019中級考點匯編——應納稅所得額收入的確定
2019年中級會計職稱考試考點匯編
《經濟法》---企業所得稅
【大綱內容】企業所得稅的應納稅所得額----收入的確定
1. 銷售貨物收入
2. 提供勞務收入
3. 其他收入
【知識點1】收入的確認時間
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類別
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具體類別
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確認時間
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銷售貨物收入
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托收承付
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辦妥“托收手續時”確認收入
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預收款
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“發出商品時”確認收入
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安裝檢驗
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①購買方“接受商品及安裝檢驗完畢時”確認收入；
②如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入 |
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代銷
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支付手續費方式：收到代銷清單時確認收入
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分期付款
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合同約定的收款日期確認收入
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提供勞務收入
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安裝費
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①應根據安裝完工進度確認收入。
②安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在商品銷售實現時確認收入。 |
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宣傳媒介的收費
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①在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入
②廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入 |
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軟件費
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為特定客戶開發軟件的，根據開發的完工進度確認收入。
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服務費
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包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
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藝術表演、招待宴會的收費
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在相關活動發生時確認收入。
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會員費
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①只有會籍而不享受連續服務的，取得該會員費時確認收入。
②申請入會或加入會員后，不再付費就能夠享受連續服務的應在整個受益期內分期確認收入。 |
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特許權費
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①屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；
②屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。 |
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勞務費
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長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。
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其他收入
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轉讓股權收入
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轉讓協議生效，且完成股權變更手續時，確認收入。
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股息、紅利等權益性投資收益
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按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入。
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利息、租金 、特許權使用費收入
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按照合同約定的日期確認收入。
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接受捐贈收入
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按照實際收到捐贈資產的日期確認收入。
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【試題演練】
【2017卷A.多選題】
根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業提供勞務確認收入的表述中，正確的有（ ）。
A.為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入
B.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入
C.商品銷售附帶安裝的安裝費，應根據安裝完工進度確認收入
D.廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核企業所得稅收入總額。選項A，為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入。選項B，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。選項C，對商品銷售附帶安裝的，安裝費應在商品銷售實現時確認收入。
選項D，廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入。
【知識點2】收入的確認金額
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類別
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具體類別
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確認金額
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銷售貨物收入
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售后回購方式
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銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
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有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價，差額應在回購期間確認為利息費用
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以舊換新
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銷售商品按銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
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折扣
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商業折扣
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按扣除商業折扣（后）的金額確定銷售商品收入
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現金折扣
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按扣除現金折扣（前）的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用
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折讓退回
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銷售折讓和銷售退回在發生當期沖減當期銷售商品收入
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其他收入
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買一贈一
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總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的收入。
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轉讓股權收入
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轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。
注：不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額 |
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股息、紅利等權益性投資收益
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被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
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【試題演練】
【（2010年）·單選題】
根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（ ）。
A.采用商業折扣方式銷售商品的，按照商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額
B.采用現金折扣方式銷售商品的，按照現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
『正確答案』B
『答案解析』本題考核企業所得稅收入總額。
（1）商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額，A錯誤；
（2）售后回購方式銷售商品的，一般情況下，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理，C錯誤；
（3）銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理，D錯誤。
【（2015年）·單選題】
甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司股權比例10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，甲公司轉讓該項股權公允價格為500萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司應確認股權轉讓所得為（ ）萬元。
A.120 B.180 C.200 D.300
『正確答案』D
『答案解析』本題考核企業所得稅收入總額。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。因此股權轉讓所得=500-200=300（萬元）。
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