2019中級考點匯編——稅收優惠

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來源: 正保會計網校編輯： 2019/01/02 11:54:38　字體：大小

2019年中級會計職稱考試考點匯編

《經濟法》---企業所得稅

【大綱內容】稅收優惠

1.免稅優惠

2.定期或定額減稅、免稅

3.低稅率優惠

4.區域稅收優惠

5.特別項目稅收優惠

6.專項政策稅收優惠

【知識點1】免稅優惠

收入種類	范圍
免稅收入	（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；提示：不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（4）符合條件的非營利組織的收入
不征稅收入	（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；（3）國務院規定的其他不征稅收入（指國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金）

【知識點2】：定期或定額減稅、免稅

收入種類	范圍
免稅	（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（2）農作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養；（6）林產品的采集；（7）灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；（8）遠洋捕撈。
減半	（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養殖、內陸養殖。

（2）三免三減半優惠項目

優惠項目	優惠類型
國家重點扶持的公共基礎設施投資	“三免三減半”（自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起）。提示：企業承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目不免稅。
符合條件的環境保護、節能節水項目	“三免三減半”（自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起）提示：受讓方在剩余年限可享受。

（3）符合條件的技術轉讓所得

居民企業轉讓技術所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

【知識點3】低稅率優惠

稅率	范圍
減按20%的稅率	稅法規定凡符合條件的小型微利企業
減按15%的稅率	國家需要重點扶持的高新技術企業
減按10%稅率	非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系。其中：下列所得可以免征企業所得稅：國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。

【知識點4】區域稅收優惠

（1）民族地區稅收優惠

（2）國家西部大開發稅收優惠

（3）技術先進型企業稅收優惠

【知識點5】特別項目稅收優惠

優惠類型	具體內容
1.加計扣除稅收優惠	①企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。　 ②企業安置殘疾人員所支付的工資，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
2.抵扣應納稅所得額	（有限合伙制）創投企業投資未上市的中小高新技術企業“兩年”以上的，按照其投資額的“70%”在股權持有“滿兩年的當年”抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度“結轉”抵扣。
3.減計收入	綜合利用資源，生產的產品取得的收入，減按“90%”計入收入總額。
4.應納稅額抵免	投資“環境保護、節能節水、安全生產等專用設備”，投資額的“10%”可以在應納稅額中扣除，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
5.加速折舊	（1）技術進步，產品更新換代較快的固定資產；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。【提示1】采取“縮短折舊年限”方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的“60%”。【提示2】采取“加速折舊方法”的，可以采取“雙倍余額遞減法”或者“年數總和法”。

【知識點6】專項政策稅收優惠

（1）鼓勵集成電路產業發展的優惠政策

優惠類型	具體內容
兩免三減半（按照集成電路生產企業享受優惠，優惠期自企業獲利年度起計算；按照集成電路生產項目享受優惠的，優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算）	2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目
五免五減半（按照集成電路生產企業享受優惠，優惠期自企業獲利年度起計算；按照集成電路生產項目享受優惠的，優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算）	2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目
五免五減半	2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業
兩免三減半	2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業

（2）鼓勵證券投資基金發展的優惠政策

①對證券投資基金從證券市場中取得的收入--暫不征收企業所得稅。

②對投資者從證券投資基金分配中取得的收入--暫不征收企業所得稅。

③對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入--暫不征收企業所得稅。

【試題演練】

【（2010年）·判斷題】企業承包建設國家重點扶持的公共基礎設施項目，可以自該承包項目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。（）

『正確答案』×

『答案解析』本題考核定期或定額減稅、免稅。企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第1筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅；但是，企業承包經營、承包建設和內部自建自用的，不得享受上述企業所得稅優惠。

【（2012年）·單選題】某軟件企業是國家需要重點扶持的高新技術企業。2011年度該企業的應納稅所得額為200萬元，該企業2011年度應繳納的企業所得稅額為（）萬元。

A.50 B.40 C.30 D.20

『正確答案』C

『答案解析』本題考核低稅率優惠。

根據規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅，應繳納企業所得稅＝200×15%＝30（萬元）。

【（2014年）·單選題】2011年4月1日，甲創業投資企業采取股權投資方式向未上市的取得高新技術企業資格的乙公司（該公司屬于中小企業）投資120萬元，股權持有至2013年6月1日，甲創業投資企業2013年度計算應納稅所得額時，對乙公司的投資額可以抵免的數額為（）萬元。

A.0 B.84 C.96 D.108

『正確答案』B

『答案解析』本題考核特別項目稅收優惠。根據規定，創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，可以按照其投資額的70%在當年抵扣該企業的應納稅所得額，但股權持有須滿2年。則甲創業投資企業2013年度計算應納稅所得額時，對乙公司的投資額可以抵免的數額=120×70%=84（萬元）。

【我要糾錯】責任編輯：qzz

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