融資租賃方式租入固定資產的計稅基礎如何確定

來源: 正保會計網校編輯： 2015/08/26 08:35:22　字體：大小

　　【問題】

　　企業今年以融資租賃方式租入價值100萬元的固定資產，企業已支付了52萬元并取得發票，剩余的48萬元將分36個月償還。目前企業只取得52萬元的發票，企業應以52萬元還是100萬元確定該項固定資產折舊的計稅基礎？

　　【答案】

　　根據《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）的第五十八條的規定，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第五號）第十九條規定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。

　　因此，若2014年度匯算清繳結束前企業只能取得52萬元的發票應以52萬元作為該項固定資產計提折舊的計稅基礎。

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