新用戶掃碼下載2019中級考點匯編——生產性生物資產及無形資產
2019年中級會計職稱考試考點匯編
《經濟法》---企業所得稅
【大綱內容】生產性生物資產及無形資產
（一）生產性生物資產
1.生產性生物資產確定計稅基礎的方法。
2.生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
3.生產性生物資產計算折舊的最低年限應按有關規定執行。
（二）無形資產
1.不得計算攤銷費用扣除無形資產的范圍。
2.無形資產確定計稅基礎的方法。
3.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。
4.無形資產的攤銷年限不得低于10年。
【知識點】生產性生物資產及無形資產
（一） 生產性生物資產
1.資產的計稅基礎
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類型
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取得方式
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計稅基礎
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生產性生物資產（如：經濟林、薪炭林、產畜和役畜）
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外購的生產性生物資產
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購買價款和支付的相關稅費。
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通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得
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該資產的公允價值和支付的相關稅費。
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2.資產的最低年限
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類型
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明細
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最低折舊年限
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生產性生物資產
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林木類生產性生物資產
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10年
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畜類生產性生物資產
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3年。
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（二） 無形資產
1.不得攤銷的情形
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類型
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計稅基礎
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不得計算攤銷費用扣除的無形資產
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自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
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自創商譽；
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與經營活動無關的無形資產；
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其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
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2.無形資產攤銷
（1）無形資產按照直線法攤銷；
（2）無形資產的攤銷年限不得少于10年；
（3）外購商譽的支出，在企業整體轉讓或清算時，準予扣除。
【習題演練】
【（2010年）·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列資產中，計提的折舊可以在企業所得稅稅前扣除的有（ ）。
A.生產性生物資產
B.以經營租賃方式租出的固定資產
C.以融資租賃方式租出的固定資產
D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
『正確答案』AB
『答案解析』本題考核企業資產的稅收處理。下列固定資產不得計算折舊扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；
（2）以經營租賃方式租入的固定資產；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產；
（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
（5）與經營活動無關的固定資產；
（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地。
【例題·多選題】下列資產中，不得計算折舊或攤銷費用在應納稅所得額中扣除的有（ ）。
A.經營租賃方式租出固定資產
B.融資租賃方式租出固定資產
C.自創商譽
D.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產
『正確答案』BCD
『答案解析』本題考核企業資產的稅收處理。經營租賃方式租入固定資產的折舊費，不得在應納稅所得額中扣除，A選項可以扣除。
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