新用戶掃碼下載2019中級考點匯編——固定資產的計稅基礎和折舊
2019年中級會計職稱考試考點匯編
《經濟法》---企業所得稅
【大綱內容】固定資產
1.哪些固定資產不得計算折舊扣除；
2.固定資產確定計稅基礎的方法；
3.固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除；
4.固定資產計算折舊的最低年限應按有關規定執行；
5.從事開采石油、天然氣等礦產資源的企業，在開始商業性生產前發生的費用和有關固定資產的折耗、折舊方法，由國務院財政、稅務主管部門另行規定。
【知識點】固定資產
（一）固定資產的計稅基礎：
|
類型
|
取得方式
|
計稅基礎
|
|
固定資產
|
外購
|
購買價款和支付的相關稅費以及其他支出。
|
|
自行建造
|
竣工結算前發生的支出。
|
|
|
融資租入
|
合同約定的付款總額+簽訂租賃合同中的費用。
提示：租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和簽訂租賃合同中的費用為基礎。 |
|
|
盤盈
|
同類固定資產的重置完全價值。
|
|
|
捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組方式取得
|
資產的公允價值和支付的稅費。
|
|
|
改建的固定資產
|
以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。
|
（二）固定資產的折舊：
1.資產折舊的最低年限
|
類型
|
明細
|
折舊起始
|
最低折舊/攤銷年限
|
|
固定資產
|
房屋、建筑物
|
投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊
|
20年
|
|
飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備
|
10年
|
||
|
與生產經營活動有關的器具、工具、家具等
|
5年
|
||
|
飛機、火車、輪船以外的運輸工具
|
4年
|
||
|
電子設備
|
3年
|
2.不得計算折舊扣除固定資產（反向列舉）
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；
（2）以經營租賃方式租入的固定資產；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產；
（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
（5）與經營活動無關的固定資產；
（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地。
【試題演練】
【（2015年）·單選題】下列關于固定資產確定計稅基礎的表述中，不符合企業所得稅法律制度規定的是（ ）。
A.自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎
B.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎
C.通過捐贈取得的固定資產，以該資產的原賬面價值為計稅基礎
D.通過投資取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
『正確答案』C
『答案解析』本題考核企業資產的稅收處理。自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎；盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
【我要糾錯】 責任編輯：qzz
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號