加計抵減額是否可以抵減當期簡易計稅的應納增值稅稅額

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來源: 正保會計網校編輯： 2019/10/25 14:26:33　字體：大小

　　【問題】

　　適用進項稅額加計抵減的企業，加計抵減額是否可以抵減當期簡易計稅的應納增值稅稅額？

【答案】

《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

第二條第（三十三）項規定，第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。

1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。

本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”；

適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的納稅人。“實際抵減額”是指按照規定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。

根據上述規定可知，計提加計抵減額，可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減。因此，加計抵減額不可以抵減當期簡易計稅的應納增值稅稅額。