——對農行周口市分行實施基層會計委派的調查

　　摘要：農行河南周口市分行把會計委派制引入到商業銀行基層營業網點的管理中去，通過與金融體制改革、市場化分配手段、優化人力資源配置、支行副職動態管理四個方面相結合，構建一系列科學機制，不斷創新發展和深化完善會計委派制，有效強化了管理，增強了內部控制能力，遏制了案件發生，促進了業務經營。

　　關鍵詞：農行周口分行；會計委派；調查報告

　　正文：會計委派是西方公司內部管理中普遍應用的一種制度，是資本所有者約束和監督經營者行為、保護自身利益的一種有效方式。我國自1998年在政府機關和國有企業開展試點引入這一制度以來，對于發揮會計監督作用，提高會計信息質量和經營管理水平，加強國有資產管理起到了很大作用。2001年以來，農行周口市分行針對金融系統傳統的會計管理模式制約和影響業務發展的實際，把會計委派制引入應用到商業銀行經營管理中去，并結合自身特點，對其不斷進行創新發展，完善提升。目前這一機制已初步呈現出勃勃生機和活力，對提高會計隊伍素質，規范一線操作，強化會計監督和內部控制職能，遏制案件發生，促進業務經營都發揮了積極作用。

　　一、實施背景

　　隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立和金融體制改革的不斷深化，國有商業銀行在計劃經濟時期形成的傳統會計管理體制的弊端不斷顯現。一是傳統的會計行政任免帶有長官意志，會計很容易受制于領導的授意和指使，當原則問題與領導意見不一致時，很容易造成“頂得住的站不住，站得住的頂不住”；二是對會計人員缺乏一定的監督約束機制，造成職責不清，責任心不強，工作質量不高，弱化了會計的有效監督和內部控制職能，致使內控三道防線中最具重要作用的第一道防線形同虛設；三是會計隊伍整體素質參差不齊，加上經濟體制改革和轉型時期人員思想不穩，對銀行經營潛在著一定的道德行為風險，影響和制約了商業化經營和業務發展；四是從會計工作開展的實際及存在的問題看，個別基層會計長期在基層一個單位工作，工作環境和生活條件較差，收入較低，找不到實現個人價值的途徑，思想出現危機，甚至誤入岐途，違規違法經營，給銀行造成一定損失。如太康縣支行某營業所會計宋某，從學校畢業后，在該營業所工作一呆就是9年，長時間得不到認可、交流和重用，后來逐漸產生逆反、對抗心理，僥幸作案，最后走上犯罪道路，利用作廢的重要空白憑證進行違規經營，給農行造成了巨大損失，教訓十分沉痛。

　　二、具體做法：

　　農行周口市分行針對國有商業銀行基層營業單位會計工作中存在的職責不清、監管乏力等癥結，，將會計委派這一新的管理模式引入應用到工作實踐中去，尋根溯源，標本兼治，在對會計資源整合創新的同時，對全轄256個營業單位推行會計委派制，各營業單位的會計由縣市支行直接進行委派。在具體操作中，該行將會計委派這一管理機制用好用活，切實做到“四個結合”，既有引進借鑒，又有獨特創造，產生了事半功倍的效果。

　　1、與金融體制改革相結合，構建權責分明、防范嚴謹的管理機制。加入WTO后，國有商業銀行紛紛“減肥瘦身”，營業機構向少而精、少而大轉變，作為管理核心的會計工作愈加顯得重要。在構建會計委派制管理運作機制上，該行從做精做大做強營業網點，提高綜合競爭力入手，抓住管理的核心——會計，突出對風險防范的前瞻性和針對性，堅持做到“三個轉變”。一是在會計職能定位上從傳統的組織帳務處理、做好柜面服務向監管防范內部風險、營銷和服務并重轉變。要求受委派會計獨立性和服務性并重，既要搞好營銷服務，又要做好會計帳務及監管工作；二是在內部監管上，由以前的輕現場操作、重事后監管向現場與事后監管并重轉變。改變以前重點依靠事后審計稽核發揮監管作用的思想，強化會計的監管職能，變“后衛防守”為“前衛監督”；三是在風險的防范上從以前的檢查性、補償性向前瞻性、預防性轉變。以前是“馬后炮”，“亡羊補牢”，現在注重打“預防針”，不等“亡羊”先“補牢”。

　　2、與市場化分配手段相結合，構建科學高效、獎懲有力的激勵機制。該行對委派會計實行支行與營業所“雙重”管理，其內部工作直接對支行行長負責，委派會計要保證本單位合規合法開展內部工作，保證帳務記載、上報報表真實準確，各項基本制度得到認真執行。同時，經營性任務及其它工作接受所主任領導與管理，并接受支行內控二線、三線對內部工作的再監督。市分行統一制定了《會計出納工作質量考核辦法》和《委派會計考核辦法》，明確界定了其職能、責任、權利和義務，并細化分解各項工作目標，做到權責對等，績效掛鉤。在具體考核上做到“三個聯系”、“雙線”考核，即聯系會計本職工作質量，聯系本人業務水平和工作能力，聯系單位經營目標任務完成情況；支行和營業所分別考核，考核比例原則上按6：4，即支行占60%，營業所占40%.根據考核結果兌現崗位效益工資，委派會計月工資最多的可拿到1600元，最少的只有300元。通過考核機制的激勵，促使會計人員在完成營業所經營任務的基礎上，自覺發揮監管職能，提高內部工作質量，變“他律”為“自律”。

　　3、與優化人力資源配置相結合，構建能位相配、人盡其才的用人機制。在推行會計委派制時，該行堅持“識人、用人、信賴人”、“人長就是人才”的原則，注重發揮潛能，優化資源。第一，大膽拓寬選人用人范圍和渠道，在轄屬員工中廣泛篩選政治思想好、品行端正、業務熟練、責任心強、作風正派、堅持原則的優秀人才，委派下去挑起會計重擔，并提高待遇，每月增加一定的崗位津貼。如項城市支行讓委派會計享受副股級待遇，每月增加補助工資多達90元。第二，推行委派會計等級化管理。根據工作業績、職稱、學歷等將委派會計劃分為四個等級，一級為見習委派會計，占總數的18%，二級為初級委派會計，占55%，三級為中級委派會計，占20%，四級為高級委派會計，占7%.委派會計等級每年評定一次，不同級別享受不同標準的政治經濟待遇。通過定期考核、綜合評分、評定等級等環節，使受委派會計學有目標，干有方向，為其潛能發揮營造寬闊舞臺。第三，定期交流，末位淘汰。對所有受委派的會計原則上每半年全部交流一次，最長不得超過一年。各支行每季度進行一次綜合性評比，按得分排出名次，對處于后三名的會計第一次通報批評，第二次黃牌警告，第三次實行淘汰，低聘或解聘其技術職稱職務，取消其會計資格。自2001年4月份以來，該行已經進行異地輪換交流委派會計3次，輪換率達100%，交流率達92%，淘汰率達8%. 4、與副職動態管理相結合，構建上下協作、齊抓共管的督導機制。對各支行分管會計工作的副行長和基層委派會計逐人建立檔案，將委派會計工作列入對各支行分管副職動態管理的考核范圍，逐月考核，分類排出名次，通報全行，對前三名主管副職給予表揚，對后三名的主管副職，年度內第一次告誡談話，第二次黃牌警告，第三次就地免職。市行并根據所建立的委派會計檔案督促按期交流，實施淘汰，提拔先進。通過這些舉措，確保委派會計工作實現“三個到位”，即組織領導到位，政策執行到位，工作落實到位，在全行上下形成上下協作、齊抓共管的良好氛圍，使會計委派工作逐步向縱深化、規范化、制度化。如鹿邑縣支行推行委派會計“四個一”工程，即對委派會計每月進行一次業務知識考試，每月進行一次操作技能比賽，每月進行一次帳簿憑證展評，每月進行一次法規制度培訓，對提高會計人員素質和會計工作質量起到了積極作用。

　　三、取得成效

　　農行周口市分行實施基層會計委派以來，不僅使內部工作質量和管理水平發生了顯著變化，從源頭上堵塞了管理的漏洞，預防了案件的發生，而且為全行穩定隊伍、鼓舞士氣、凝聚人心、開展經營、提高效益、加快發展注入了強大的生機與活力。這一創新舉措得到了農總行、農行河南省分行、人行濟南分行及有關部門的高度重視和充分肯定，河南省農行《決策參考》、農總行《農業銀行簡報》相繼轉發了這一做法，《金融時報》、《中國城鄉金融報》、《檢察日報》都在顯著位置做了專題報道。最高檢察院一名副檢察長做出批示，把該行的會計委派作為全國推行“陽光工程”的一個典范，組織人員專門進行調研。河南省檢察院把該行的會計委派作為預防職務犯罪的一個典型經驗在全省金融系統推廣。

　　1、強化監督，提高了風險防范能力。實行營業單位會計委派制，瞄準了基層這一管理的重點，抓住了會計這一管理的核心，能夠嚴格執行會計政策，依法依規對所在單位的會計行為進行監督。同時委派會計每半年交流一次，存在的隱患和問題很容易得到暴露發現，增強了對會計人員的約束力和責任感，使全行的風險防范能力顯著增強。自2001年4月推行會計委派制以來，該行所有營業網點沒有發生一起內部案件事故，并成功查堵14筆偽（變）造票據，避免銀行和客戶800萬元的資金損失。

　　2、優勝劣汰，提高了會計隊伍整體素質。通過委派會計3次輪換交流，該行把政治覺悟高、品行端正、業務熟練、責任心強、堅持原則的優秀人才選派到了會計崗位上來，同時對部分年齡大、不思進取、素質差、有劣跡、不適應會計崗位工作的會計進行了撤換，基層會計人員的平均年齡從2000年的36歲降低到了33歲，大專文化水平的人員占比達到了46%，比委派前提高到了25個百分點，高中文化水平的占54%，均能熟練操作計算機，為適應商業銀行現代化發展需要打下了良好的基礎。自委派會計推行以來，已評定出高級會計9名，中級會計47名，初級99會計名，見習會計7名，有60余名會計得到提拔重用，有3名會計科長被提拔為副行長，會計崗位成了出人才、出成績、出先進的基地。

　　3、重塑“三鐵”，提高了內部工作質量。實施基層會計委派后，會計人員普遍感到責任重大，自覺嚴格按照規章制度規范操作，嚴格依法合規經營，增強了抵制違規違法經營行為的責任感和自覺性，銀行法、統計法、會計法、《金融違規處罰條例》等法律法規制度在基層一線得到很好地貫徹與落實，過去長期存在的違規經營、帳外經營、虛增虛減、數字游戲等現象得到有效控制，使銀行系統的鐵帳、鐵款、鐵規章得到了恢復，內部工作質量明顯提高。2002年通過河南省農行內部控制檢查評價，該行14個支行中有2個支行被評定為一類行，14個支行被評定為二類行。

　　4、強身健體，提高了市場競爭力。會計委派制的推行，對全行的業務經營起到了固本強身、促進發展的作用，使全行的內部運作更加規范，外部形象更加優化。同時，會計委派順應了改革發展的新形勢，帶動了全行的業務和管理工作的創新，得到了全行干部職工尤其是基層員工的普遍贊成與擁護，激活了基層“細胞”，激發了全員活力，鼓舞了士氣，使員工積極性和工作熱情空前高漲，提高了市場競爭能力。自2001年至今年第一季度，該行各項存款凈增43億元，存款市場占有率從19.3%提高到24.59%，其中增量市場占有率從17.58%提高到35.73%，兩年來共實現減虧1.3億元，在全省農行系統各項經營指標考核由落后進入先進行列。

　　四、幾點啟示

　　1、抓住人本是關鍵。人是生產力中起決定性的因素，內部控制的核心是對人的控制。會計委派制正是抓住了會計工作中的關鍵和核心——會計人員，對其進行嚴格定位和控制，強化其主要職能的實現，才從根本上解決了會計工作中存在的一系列問題，促進了工作，取得了明顯成效。

　　2、創新機制是保障。在該行推行會計委派中，他們不是機械地、形而上學地照搬照套，而是結合自身實際特點，實事求是，因地制宜地創新和發展會計委派，并根據形勢發展和存在問題不斷地進行改進和完善，從而保證了會計委派向縱深化發展，保持了會計委派的活力，取得了顯著效果。

　　3、營造氛圍是基礎。為了使會計委派這一新的改革措施順利開展，該行在典型確立上、在政策制定上、在人才的培養利用上等諸多方面都為改革提供支持和服務，從多個層次對委派會計給予關心和愛護，為委派會計創造良好的外部環境。讓委派會計普遍感到受到重用，得到認可，以此為榮，為其注入生機和活力，引導他們樹立正確的價值觀、人生觀，將個人-價值實現與所從事的會計工作融為一體，營造了立足本職、干事創業的良好氛圍，有力地促進了會計委派工作的開展。

　　作者：董學之

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