返還的個稅手續費獎勵給員工，是否需要繳納個稅？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/02/26 16:59:54　字體：大小

在企業日常經營中，代扣代繳個人所得稅是常見的義務。根據個人所得稅法及相關規定，稅務機關會按一定比例返還企業代扣代繳的個稅手續費。部分企業選擇將這部分手續費獎勵給相關經辦員工，以激勵其工作積極性。然而，這種獎勵是否需要繳納個人所得稅？相關政策如何規定？目前，稅法對此并沒有一個絕對統一、毫無爭議的明確規定。

一、實務中存在兩種觀點

觀點一：認為不應繳納個稅。其依據在于，這筆獎勵金本質上是對員工履行額外法定職責的補償。員工在本職工作之外，承擔了代扣代繳個稅這一具有一定專業性與繁瑣性的任務，企業將獲得的手續費返還用于獎勵員工，是一種合理的內部成本補償分配，與員工正常的工資薪金所得性質有所不同，不應納入應稅所得范疇。

觀點二：主張應繳納個稅。持這種觀點的人強調，從個稅應稅所得的寬泛定義出發，員工從企業取得的任何形式的貨幣或非貨幣所得，只要不在法定免稅范圍內，都應視作應稅收入。企業給予員工的個稅手續費獎勵，員工實實在在獲得了經濟利益流入，應按照 “工資、薪金所得” 項目繳納個人所得稅。

在實際稅收征管實踐中，各地稅務機關的執行口徑也存在差異。部分地區稅務部門認可第一種觀點，在企業能夠提供完備的代扣代繳工作記錄、獎勵分配方案等資料，證明獎勵與代扣代繳工作緊密掛鉤時，允許企業不代扣代繳員工這筆個稅。但也有不少地區秉持嚴格征管原則，要求企業按照 “工資、薪金所得” 稅目代扣代繳個稅，以確保稅源不流失。

面對這種政策不統一、各地執行有差異的現狀，企業該如何應對呢？一方面，企業要深入研究所在地區過往的稅收征管案例與政策解讀，積極與當地主管稅務機關溝通，爭取在政策允許的范圍內，選擇對企業和員工最有利的處理方式。在獎勵員工個稅手續費時，做好相關資料的留存，如代扣代繳臺賬、員工工作任務分配表、獎勵決議等，以備稅務檢查之需。另一方面，財稅人員要持續關注國家層面稅收政策的動態變化，一旦有新的統一規定出臺，及時調整企業的財稅處理策略，避免潛在的稅務風險。

二、個稅手續費返還征收個稅的稅務機關

1.青島稅務

青島稅務