企業所得稅法規定固定資產應當按直線法計提折舊額，在企業所得稅稅前扣除。但為鼓勵企業研發和特定行業固定資產更新換代，以及考慮特定固定資產的使用情況，允許特定的固定資產可以加速折舊�？梢约铀僬叟f的固定資產的情形有哪些？下面我們梳理如下：

特定行業固定資產加速折舊的規定

1、重要行業新購置的固定資產加速折舊

自2014年1月1日，生物制藥企業，專用設備制造企業，鐵路、船舶、航天航空和其他運輸設備制造企業，計算機、通信和其他電子設備制造業，和信息傳輸、軟件和信息技術服務企業新購置的固定資產可以加速折舊，采取縮短折舊年限或加速折舊方法計算折舊在企業所得稅稅前扣除。

自2015年1月1日，輕工、紡織、機械和汽車行業的企業新購置的固定資產可以加速折舊，采取縮短折舊年限或加速的折舊方法計算折舊在企業所得稅稅前扣除。

2、重要行業小微企業新購置的研發設備

前述重要行業的小型、微型企業，單價不超過100萬元的研發設備，既用于研發、又用于生產經營的，可一次全額在稅前扣除。

3、集成電路企業的集成電路生產設備加速折舊

集成電路企業的生產設備可按3年計算折舊在稅前扣除。

所有企業可享受的加速折舊的規定

1、企業購置的技術更新換代比較快的設備，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法計算折舊在企業所得稅稅前扣除；

2、企業購置的固定資產常年是在強振動、高腐蝕狀態下工作的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法計算折舊在企業所得稅稅前扣除；

3、企業購置的軟件，作為固定資產或無形資產核算的，可以按兩年計算的折舊或攤銷額在企業所得稅稅前扣除；

4、企業自2014年1月1日起新購置的、單價不超過100萬元的、專門用于研發的設備，可以在購置當月一次全額計算折舊在企業所得稅稅前扣除；

重要行業的非小微企業，購置的單價不超過100萬元的設備，只有專門用于研發的才可以一次折舊扣除；

5、自2014年1月1日起，企業單位價值不超過5000元的固定資產，可以在購置當月一次全額折舊在企業所得稅稅前扣除。

政策依據

1、財稅【2014】75號 財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知

2、財稅【2015】106號 財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知

3、財稅【2012】27號 財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知

4、國稅發【2009】81號 國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知[條款失效]

| 作者：盛老師（正保會計網校答疑專家）