【問題】

我們月底認證了進項發票，但是對方單位要收回作廢，這個有什么影響嗎？

【答復】

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）第二十條規定，同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

1.收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

該規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。因此，增值稅專用發票開錯后，尚未收回發票的抵扣聯和發票聯不可以作廢。

第二十五條規定，用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年47號）規定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統（以下簡稱“新系統”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

根據上述規定，已認證的發票，不符合作廢的條件，也不能退還，可以按國家稅務總局公告2016年47號開具紅票的規定處理。