1、住宿業增值稅小規模納稅人提供哪些服務可以自行開具增值稅專用發票？提供哪些服務仍需到稅務機關申請代開？

答：根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)規定：“十、全面開展住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

住宿業小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

……

十一、本公告自發布之日起施行，此前已發生未處理的事項，按照本公告規定執行。”

2、住宿業小規模納稅人如何申請領購增值稅專用發票？

答：比照一般納稅人核定票種及最高開票限額的流程。

3、住宿業增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票，應如何填寫申報表？如何申報納稅？

答：根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)第十條規定：“......住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

十一、本公告自發布之日起施行，此前已發生未處理的事項，按照本公告規定執行。”

4、新辦的住宿業小規模納稅人可以直接申請領購增值稅專用發票嗎？

答：新辦納稅人剛開業不能直接申請自行開具增值稅專用發票。需符合：“月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）免征額以上的”標準后，也即正常申報之后按照“核定專用發票之日的上一個征期納稅人銷售額需達到或超過3萬元（按月申報，如2016年10月份）或9萬元（按季申報，如2016年7月份）。”來進行判斷是否可以自行開具專用發票。

5、住宿業增值稅小規模納稅人申請自行開具專用發票需要辦理哪些手續？提供哪些資料？

答：根據《關于全面開展住宿業增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點工作的通知》（蘇國稅貨便函〔2016〕26號）規定：“試點納稅人專用發票的票種核定、最高開票限額行政許可和發行、發售等操作與現有增值稅一般納稅人初次領用專用發票操作一致。其中：

（1）發票核定所需資料：1．《納稅人領用發票票種核定表》2份 。2．《稅務登記證》（副本）（首次申請發票票種核定的納稅人）。3．發票專用章印模。(首次申請發票票種核定的納稅人）。

（2）最高開票限額行政許可所需資料：1.《稅務行政許可申請表》。2.《增值稅專用發票最高開票限額申請單》。

（3）稅控設備的發行：1．使用增值稅專用發票納稅人，提供增值稅稅控系統最高開票限額《準予稅務行政許可決定書》。（初始發行提供）2．《增值稅稅控系統安裝使用告知書》。（初始發行提供）3．增值稅稅控系統專用設備。

另外，同時按照實名辦稅要求，根據《江蘇省國家稅務局關于實行辦稅人員實名辦稅的公告》（江蘇省國家稅務局公告2015年第4號）：“ 五、辦稅人員首次在國稅機關辦理涉稅事項時，須提供以下信息資料，國稅機關核實后采集其身份信息。納稅人的辦稅人員為多人的，國稅機關分別采集其身份信息。

（一）辦稅人員是法定代表人、負責人、業主的，需出示本人身份證件原件；

（二）辦稅人員是財務負責人、辦稅員或被授權的其他人員的，需出示本人身份證件原件、授權方的辦稅授權委托書原件；

（三）辦稅人員是稅務代理人的，需出示本人身份證件原件、稅務代理合同（協議）原件。”

6、增值稅查賬征收的住宿業小規模納稅人具體達到什么標準才可以自行領購開具增值稅專用發票？

答：根據《關于全面開展住宿業增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點工作的通知》（蘇國稅貨便函〔2016〕26號）規定：“一、試點范圍：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）免征額以上的，住宿服務為主營業務的增值稅小規模納稅人（以下簡稱試點納稅人）；未超過免征額的增值稅小規模納稅人不在本次試點范圍內。

以住宿服務為主營業務的增值稅小規模納稅人，是指在金稅三期核心征管軟件中納稅人登記主行業或附屬行業為住宿業。”

7、如何判斷增值稅小規模納稅人從事的住宿服務為主營業務？

答：根據《關于全面開展住宿業增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點工作的通知》（蘇國稅貨便函〔2016〕26號）規定：“一、……以住宿服務為主營業務的增值稅小規模納稅人，是指在金稅三期核心征管軟件中納稅人登記主行業或附屬行業為住宿業。

8、按季度申報的增值稅小規模納稅人，2016年12月份想申請自行開具專用發票，請問，為判斷是否能夠達到“季銷售額超過9萬元”這個條件，需要審核哪個季度的銷售額？

答：根據《關于全面開展住宿業增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點工作的通知》（蘇國稅貨便函〔2016〕26號）規定：“一、……超過免征額是指在核定專用發票之日的上一個征期納稅人銷售額需達到或超過3萬元（按月申報，如2016年10月份）或9萬元（按季申報，如2016年7月份）。”

因此，12月份申請，按月申報的審核其11月份銷售額；按季度申報的審核其7-9月第3季度的銷售額。

9、住宿業小規模納稅人自行領購專用發票開具的，除了“銷售其取得的不動產外可代開專用發票”，還可以向稅務機關申請代開其他發票嗎？

答：根據《關于全面開展住宿業增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點工作的通知》（蘇國稅貨便函〔2016〕26號）規定：“二、各地對已超過免征額的試點納稅人，不得再代開藍字增值稅專用發票和增值稅普通發票。試點納稅人也不得開具除增值稅發票和定額發票以外的其他普通發票。”