哪些項目適用簡易計稅方法？這三張表一查就知道了！

來源: 深圳國稅編輯： 2016/04/27 13:49:09　字體：大小

全面推開營改增試點之后，適用增值稅簡易計稅征收率的項目有哪些，可否開具增值稅專用發票？

小規模納稅人

一律采用簡易計稅方法計稅。其中征收率和征收方式較為特殊的業務有以下幾種：

“營改增”小規模納稅人簡易計稅項目一覽表
業務項目	政策	發票開具
一、跨縣（市）提供建筑服務
跨縣（市）提供建筑服務	應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。	可向建筑服務發生地主管國稅機關申請代開增值稅專用發票
二、銷售不動產
（一）小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產）	應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。	可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票
（二）小規模納稅人銷售其自建的不動產	應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。	可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票
（三）房地產開發企業中的小規模納稅人	銷售自行開發的房地產項目，按照5%的征收率計稅。	可向機構所在地主管國稅機關申請代開增值稅專用發票
（四）個體工商戶銷售購買的住房	應按照附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第五條的規定征、免增值稅（深圳市納稅人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。）。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報。	可向住房所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票
（五）其他個人轉讓其購買的住房	應按照附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第五條的規定征、免增值稅（深圳市納稅人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。）。納稅人應向住房所在地主管地稅機關進行納稅申報。	可向住房所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票
（六）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房）	應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額	可以由不動產所在地主管地稅機關代開增值稅專用發票
三、租賃不動產
（一）小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房）	應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報	可以由不動產所在地主管國稅機關代開增值稅專用發票
（二）其他個人出租其取得的不動產（不含住房）	應按照5%的征收率計算應納稅額	可以由不動產所在地主管國稅機關代開增值稅專用發票
（三）個人出租住房	應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。	可以由住房所在地主管地稅機關代開增值稅專用發票

一般納稅人

發生的特定應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法，也可以選擇一般計稅方法。具體項目詳見下表：以選擇一般計稅方法。具體項目詳見下表：

“營改增”一般納稅人簡易計稅項目一覽表
業務項目		政策	發票開具
一、一般納稅人發生的下列應稅行為			可以自行開具增值稅專用發票
1.公共交通運輸服務	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
2.經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫設計、制作等服務及在境內轉讓動漫版權	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
3.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
6.以清包工方式提供的建筑服務	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
7.為甲供工程提供的建筑服務	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
8.為建筑工程老項目提供的建筑服務	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
9.公路經營企業收取試點前開工的高速公路的車輛通行費	可減按3%的征收率計算應納稅額
10.跨縣（市）提供建筑服務	選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率在建筑服務發生地預繳稅款
二、一般納稅人銷售不動產
11.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產		可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價，按照5%的征收率在不動產所在地預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報
12.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產		可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率在不動產所在地預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報
13.房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目		可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
三、一般納稅人租賃不動產
14.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產		可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款

　　注意：一般納稅人選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

　　原增值稅納稅人

　　適用的簡易征收項目有：

原增值稅納稅人簡易計稅項目一覽表
業務項目		政策					發票開具
(一)納稅人銷售自己使用過的物品
1.一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產			按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，				應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票
銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產			按照適用稅率征收增值稅				可以開具增值稅專用發票
銷售自己使用過的除固定資產以外的物品			應當按照適用稅率征收增值稅。				可以開具增值稅專用發票
2.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產			按照3%征收率減按2%征收增值稅				應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票
3.小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品			應按3%的征收率征收增值稅。				可向主管稅務機關代開增值稅專用發票
(二)納稅人銷售舊貨
1.一般納稅人銷售舊貨	按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅				應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票
2.小規模納稅人銷售舊貨	按照3%征收率減按2%征收增值稅				應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票
(三)一般納稅人銷售自產的下列貨物
1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發票
2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發票
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發票
4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發票
5.自來水。				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發票
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發票
(四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形
1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發票
2.典當業銷售死當物品;				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發票
3.一般納稅人的自來水公司銷售自來水				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發票
4.拍賣行取得的拍賣收入				按照3%的征收率征收增值稅		可自行開具增值稅專用發票
5.一般納稅人的單采血漿站銷售供應非臨床用血				按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額		可自行開具增值稅專用發票

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》相關內容解讀

　　第三十四條簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
　　應納稅額=銷售額×征收率
　　
　　【解讀】本條所稱銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%或5%。
　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%/5%)
　　采取簡易計稅方法計算應納稅額時，不得抵扣進項稅額。
　　小規模納稅人銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產，適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
　　銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）
　　應納稅額=銷售額×2%
　　
　　第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
　　銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）
　　
　　【解讀】在計算增值稅的時候必須先將含稅價格換算為不含稅價。本條具體規定了簡易計稅方法中如何將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。和一般計稅方法相同，簡易計稅方法中的銷售額也不包括向購買方收取的稅額。
　　如：某試點納稅人提供的建安服務含稅銷售額為103萬元，在計算時應先換算為不含稅銷售額，即：不含稅銷售額=103萬元÷（1+3%）=100萬元，則增值稅應納稅額=100萬元×3%=3萬元。
　　
　　第三十六條納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。
　　
　　【解讀】本條是對納稅人提供適用簡易計稅方法計稅的應稅服務扣減銷售額的規定。
　　適用對象：
　　（一）小規模納稅人提供應稅服務；
　　（二）一般納稅人提供適用簡易計稅方法計稅的應稅服務。