1、營改增后，納稅人提供代理服務(wù)，是否還有差額征稅的規(guī)定?

有。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、納稅人于2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣時(shí)的“第二年”怎么理解?是否指自然年度?

不是自然年度。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3、全面營改增后，旅行社提供旅游服務(wù)，其中機(jī)票款是否可以在計(jì)算銷售額時(shí)扣除?

可以。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

4、不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)預(yù)收賬款后怎樣確定銷售額?

應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額在收到預(yù)售款的當(dāng)月計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1第三十七條的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

5、建筑工程老項(xiàng)目有沒有過渡措施?

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2的規(guī)定，

1.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

6、企業(yè)既有租賃收入，又有銷售貨物收入和其他服務(wù)收入，應(yīng)如何計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額?

如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1第三十九條的規(guī)定，

納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。

7、全面營改增后，增值稅扣稅憑證有哪些?

根據(jù)《財(cái)政部 、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

8、根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法”此處的“4月30日之前自建”應(yīng)如何界定?

4月30日之前自建是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

9、餐飲企業(yè)購進(jìn)食材，取得的既有增值稅專用發(fā)票，又有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，營改增后，是否可按照13%稅率以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)行抵扣?還是必須納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍?

根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局關(guān)于試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》(北京市國家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局公告2015年第17號)的規(guī)定，我市以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照38號通知所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡稱《辦法》)的規(guī)定抵扣。