2019中級考點匯編——或有事項

來源: 正保會計網校編輯： 2019/11/13 11:43:00　字體：大小

2019年中級會計職稱考試考點匯編

《中級會計實務》---或有事項

【經典例題】或有事項

【2015年計算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：

資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入一臺不需安裝的A生產設備并投入使用，已收到增值稅專用發票，價款1 000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個月。

資料二：2014年11月1日，應付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設備在使用過程中出現過故障，與乙公司協商未果，未按時支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。

資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔訴訟費5萬元，并在10日內向乙公司支付欠款1 170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。

資料四：甲公司2014年度財務報告已于2015年4月20日報出；不考慮其他因素。

要求：

（1）編制甲公司購進固定資產的相關會計分錄。

（2）判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應當確認預計負債及其理由；如果應當確認預計負債，編制相關會計分錄。

（3）編制甲公司服從判決支付款項的相關會計分錄。

『正確答案』

（1）甲公司購進固定資產的分錄：

借：固定資產 1 000

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 170

　　貸：應付賬款 1 170

（2）該未決訴訟案件應當確認為預計負債。

理由：

①至當年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴可能性70%，滿足履行該義務很可能導致經濟利益流出企業的條件；

②預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同，滿足該義務的金額能夠可靠計量的條件；

③該義務同時是企業承擔的現時義務。

預計負債的金額：5＋（20＋30）/2＝30（萬元）

借：營業外支出 25

　　管理費用 5

　　貸：預計負債 30

（3）2015年5月8日：

借：預計負債 30

　　營業外支出 25

　　貸：其他應付款 55

2015年5月16日：

借：其他應付款 55

　　貸：銀行存款 55

借：應付賬款 1 170

　　貸：銀行存款 1 170

【知識點】債務重組

1.或有事項的確認條件——預計負債的確認條件

①現時義務

②很可能

③金額可靠計量

2.預計負債金額的確認及費用的歸屬方向

金額確認	費用歸屬
①上下限平均數 ②最可能發生額 ③概率加權平均數	①銷售費用――產品質量擔保費用 ②管理費用――訴訟費用 ③營業外支出――賠償支出