租賃個人房屋，可否依據個人出具的收款憑證稅前扣除

來源: 正保會計網校編輯： 2019/06/25 09:48:17　字體：大小

　　【問題】

　　企業租賃個人的房屋月租金超過5萬元未達到10萬元是否可以不用到稅務機關代開發票，依據個人出具的收款憑證可以稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　《2019年減稅降費政策答復匯編》（國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室）

40.增值稅起征點的規定是什么？

目前增值稅起征點是按次不超過500，按月不超過2萬；還是按次不超過500，按月不超過3萬；還是按照國家稅務總局2019年第4號公告提高至按次不超過500，按月不超過10萬元？

答：增值稅起征點，仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅改征增值稅試點實施辦法》執行。即：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數），按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。無論是此前對小規模納稅人月銷售額2-3萬元（季度6-9萬元）免征增值稅，還是自2019年1月1日起將小規模納稅人免稅標準從月銷售額3萬元提高至10萬元（季度由9萬元提高到30萬元），都只是對起征點政策的優惠加碼，并沒有調整增值稅起征點。

國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規定，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

綜上規定，免稅標準從月銷售額3萬元提高至10萬元（季度由9萬元提高到30萬元），都只是對起征點政策的優惠加碼，并沒有調整增值稅起征點。因此，個人的房屋對外出租房屋月租金超過5萬元未達到10萬元，已經超過增值稅起征點。

根據國家稅務總局公告2018年第28號第九條規定，企業租賃個人的房屋月租金超過5萬元未達到10萬元應到稅務機關代開發票，不能依據個人出具的收款憑證在稅前扣除。