既有免稅也有應稅項目，每月申報時，無法劃分不得抵扣的進項稅額怎么算？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/02/20 14:16:14　字體：大小

問：我公司既有免稅也有應稅項目，每月申報增值稅時，無法劃分不得抵扣的進項稅額是已經按照月度的免稅銷售額占全部銷售額的比例轉出了，是否還要按照年度的銷售額占比進行調整？

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》的規定：“第二十九條適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算?！?/p>

因此，是否依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算，是由主管稅務機關進行處理。

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