《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱“《增值稅法》”）的頒布具有重大意義，標(biāo)志著中國稅收法治化進(jìn)程再次取得里程碑式的進(jìn)展。增值稅作為我國第一大稅種，通過立法將其提升到法律層面，增強(qiáng)了增值稅稅收政策的確定性和穩(wěn)定性，使增值稅稅收制度具有了更堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)，是“稅收法定原則”的重要一環(huán)。

在通過對《增值稅法》的學(xué)習(xí)，我們了解的稅法的基本內(nèi)容及一些新的變化，那么接下來還有哪些事項(xiàng)需要引起關(guān)注呢？

1、需要關(guān)注“應(yīng)稅交易”的注釋

依據(jù)《增值稅法》第三條規(guī)定，應(yīng)稅交易包括銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)四大類。《增值稅法》將現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)歸到了服務(wù)中，因此需要關(guān)注接下來要發(fā)布的實(shí)施文件對服務(wù)的注釋，具體包括哪些內(nèi)容。

2、需要關(guān)注“在境內(nèi)消費(fèi)”如何界定

依據(jù)《增值稅法》第四條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的，服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)屬于在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易。

那么對于“在境內(nèi)消費(fèi)”該如何界定呢？需要將判斷標(biāo)準(zhǔn)加以明確。

3、需要關(guān)注“應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)” 如何界定

依據(jù)《增值稅法》第十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的，按照應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率。

對于這個規(guī)定中“應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)”該如何理解呢，是企業(yè)全部應(yīng)稅交易中的主要業(yè)務(wù)還是在該項(xiàng)交易中的主要部分呢？需要關(guān)注接下來要發(fā)布的實(shí)施文件對此如何界定。

4、需要關(guān)注差額計(jì)稅、5%的征收率是否就此取消

依據(jù)《增值稅法》第十一條和第十七條規(guī)定，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為百分之三。銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價款，包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的全部價款。

那么增值稅法實(shí)施后，對于勞務(wù)派遣、轉(zhuǎn)讓營改增之前取得的不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)，是否還可以選擇簡易計(jì)稅適用5%征收率進(jìn)行差額納稅呢？是否會取消了呢？需要加以關(guān)注。

5、需要關(guān)注留抵退稅政策的具體辦法

依據(jù)《增值稅法》第二十一條規(guī)定，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分，納稅人可以按照國務(wù)院的規(guī)定申請退還。

那對于留抵稅額退還的條件和流程，跟現(xiàn)在的政策規(guī)定是否會保持一致，還是將會有什么變化，需要加以關(guān)注。

6、需要關(guān)注不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

依據(jù)《增值稅法》第二十二條規(guī)定，購進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額及國務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

對于“購進(jìn)并直接用于消費(fèi)”該如何界定，與個人消費(fèi)如何區(qū)分，國務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額到底會有哪些呢。這些將直接影響企業(yè)的應(yīng)納稅額，都需要重點(diǎn)關(guān)注。

7、增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容

依據(jù)《增值稅法》第二十五條規(guī)定，國務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，除了正列舉的支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈這幾項(xiàng)之外，是否會有其他項(xiàng)目？現(xiàn)行其他優(yōu)惠政策是延續(xù)還是終止？這些都需要重點(diǎn)關(guān)注。

《增值稅法》將于2026年1月1日正式生效，在此建議企業(yè)針對《增值稅法》的變化及需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，結(jié)合行業(yè)特殊性以及企業(yè)自身特點(diǎn)，評估對企業(yè)自身的影響，為未來《增值稅法》的施行做好充分準(zhǔn)備。