稅收政策效果的發(fā)揮，與其執(zhí)行、傳遞機制等幾個環(huán)節(jié)有關(guān)。其中，稅收政策執(zhí)行、稅收政策作用對象的行為是影響稅收政策效果發(fā)揮重要的環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我國正在實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，今年以來我國先后實施和出臺減稅政策，對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)發(fā)揮了重要的作用。我國經(jīng)濟下行壓力和減稅政策實施都是稅收收入減收因素。稅務(wù)部門在稅收收入任務(wù)逐年增加的壓力下，只有加強稅收征管，挖掘征管潛力，這可能會削弱減稅政策效果。因此，要謹(jǐn)防減稅政策效果被加強稅收征管而削弱。
今年已實施部分減稅政策的效果正在顯現(xiàn)
我國繼續(xù)實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，今年以來，我國先后實施和出臺減稅政策包括：提高部分高附加值產(chǎn)品、玉米加工產(chǎn)品、紡織品服裝的出口退稅率，實施境外旅客購物離境退稅政策、調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策、調(diào)整部分日用消費品進(jìn)口關(guān)稅，等等。應(yīng)該來說，這些減稅政策發(fā)揮了其應(yīng)有的效果，對穩(wěn)增長發(fā)揮了重要的作用。
加大稅收征管力度會影響減稅政策效果發(fā)揮
（一）經(jīng)濟下行壓力增大時加強稅收征管會削弱減稅政策效果
經(jīng)濟決定稅收。當(dāng)前，我國經(jīng)濟面臨下行壓力，直接影響稅源。與此同時，我國正在實施結(jié)構(gòu)性減稅政策。經(jīng)濟下行因素、減稅政策因素都是稅收收入減收因素。在稅收收入規(guī)模逐年提高和稅收收入基數(shù)大的情況下，稅務(wù)部門為完成稅收收入任務(wù)，只有加大稅收征管力度。
理論上說，加強稅收征管與減稅政策應(yīng)該是不沖突，并行不悖的。按照減稅政策與稅法規(guī)定，加強稅收征管，本身就是落實減稅政策。與此同時，稅務(wù)部門按照稅法規(guī)定加強征管力度，打擊非法偷逃騙稅是應(yīng)該的。目前，各級稅務(wù)部門也是按照稅法規(guī)定開展稅務(wù)稽查、納稅評估和稅務(wù)審計等進(jìn)行促收。然而，在稅收收入任務(wù)逐年增加的情況下，經(jīng)濟下行導(dǎo)致稅源減少或不足，僅僅依賴上述措施可能無法完成稅收收入任務(wù)，基層稅務(wù)部門可能會采取其他打擦邊球的措施促收，比如約談企業(yè)要求補稅、不按規(guī)定落實減免稅政策、個別地方提高企業(yè)所得稅預(yù)征率，等等。這些加強稅收征管的措施可能會導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重，與減免稅政策的最終目的——降低企業(yè)稅負(fù)、增強企業(yè)活力是相違背的。因此，需要防止經(jīng)濟下行壓力較大時，減稅政策效應(yīng)可能會被稅務(wù)部門為完成稅收收入任務(wù)而實施加大稅收征管力度所削弱。
（二）稅務(wù)部門為完成地方政府下達(dá)的稅收收入任務(wù)所面臨的壓力相對較大
根據(jù)調(diào)研了解，地方政府每年都會給稅務(wù)部門下達(dá)稅收收入任務(wù)，地方政府給稅務(wù)部門下達(dá)的稅收任務(wù)要高于上級稅務(wù)部門。目前，房地產(chǎn)市場回落，土地出讓金等土地財政收入下降，地方財政收入更指望稅收收入。在經(jīng)濟下行壓力較大時，基層稅務(wù)部門為完成當(dāng)?shù)卣逻_(dá)的稅收收入任務(wù)，只有加大稅收征管力度。
科學(xué)制定稅收收入計劃任務(wù)和深入推進(jìn)依法治稅，充分發(fā)揮減稅政策效果
短期看，為防止因經(jīng)濟下行時完成稅收收入任務(wù)而加強稅收征管對減稅政策效果的部分削弱，建議采取以下政策措施：
一是應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展實際情況與減稅等因素，科學(xué)制定稅收收入任務(wù)，并及時調(diào)整稅收收入任務(wù)。
二是依法治稅，應(yīng)收盡收，確保減稅政策能不折不扣落實。深入推進(jìn)依法治稅，應(yīng)收盡收，堅決杜絕收過頭稅，確保減稅政策不折不扣落實。加強稅收執(zhí)法檢查，不斷推進(jìn)依法治稅。
三是重點加強對稅務(wù)部門近三年依法治稅情況進(jìn)行督查，采取措施降低地方政府對稅務(wù)部門下達(dá)稅收收入任務(wù)所帶來的壓力。
從長期看，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展，培植稅源，建立一種新的經(jīng)濟發(fā)展模式、財政收入可持續(xù)增長模式。至今，地方政府主要依靠土地財政的財政收入增長模式已經(jīng)難以維持，迫切需要建立一種新的經(jīng)濟發(fā)展模式、財政收入可持續(xù)增長模式，財政政策應(yīng)積極支持地方政府大膽探索，建立符合本地經(jīng)濟發(fā)展實際的模式，應(yīng)對財政收入、稅收收入下行壓力，建立經(jīng)濟與稅收、財政良性循環(huán)的模式。
