3121 盈余公積

　　一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

　　（一）法定盈余公積；

　　（二）任意盈余公積；

　　（三）法定公益金；

　　（四）儲備基金；

　　（五）企業(yè)發(fā)展基金，并分別“補(bǔ)充流動資金”、“購建固定資產(chǎn)”設(shè)置明細(xì)賬；

　　（六）利潤歸還投資。

　　三、企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配-提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積）。

　　外商投資企業(yè)提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金，借記“利潤分配-提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金”科目，貸記本科目（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）。

　　中外合作經(jīng)營企業(yè)以利潤歸還投資時(shí)，按實(shí)際歸還投資的金額，借記“已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“利潤分配-利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）。

　　企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配-其他轉(zhuǎn)入”科目。

　　股份有限公司經(jīng)股東大會決議，用盈余公積派送新股時(shí)，按派送新股計(jì)算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的金額，貸記“股本”科目，如有差額，貸記“資本公積-股本溢價(jià)”科目。

　　企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；用盈余公積分配股票股利或轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際分配股票股利或轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。

　　外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將儲備基金用于轉(zhuǎn)增資本，借記本科目（儲備基金），貸記“實(shí)收資本”科目；企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)用儲備基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配-其他轉(zhuǎn)入”科目。

　　外商投資企業(yè)用企業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目（企業(yè)發(fā)展基金），貸記“實(shí)收資本”科目。

　　企業(yè)按規(guī)定以法定公益金用于集體福利設(shè)施的，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額，借記本科目（法定公益金），貸記本科目（任意盈余公積）。

　　四、按規(guī)定實(shí)行補(bǔ)充流動資本的國有工業(yè)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“補(bǔ)充流動資本”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取用于補(bǔ)充流動資本的部分，借記“利潤分配-補(bǔ)充流動資本”科目，貸記本科目（補(bǔ)充流動資本）。

　　五、企業(yè)應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。