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2001年企業(yè)會計制度會計科目使用說明—所有者權(quán)益類(3)

2003-12-18 12:48  【 】【打印】【我要糾錯
  3111 資本公積

  一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。

  二、本科目應當設(shè)置以下明細科目:

 。ㄒ唬┵Y本(或股本)溢價;

 。ǘ┙邮芫栀浄乾F(xiàn)金資產(chǎn)準備;

  (三)接受現(xiàn)金捐贈;

 。ㄋ模┕蓹(quán)投資準備;

  (五)撥款轉(zhuǎn)入;

  (六)外幣資本折算差額;

 。ㄆ撸┢渌Y本公積。

  三、資本公積的主要賬務處理如下:

  (一)企業(yè)收到投資者投入的資金,按實際收到的金額或確定的價值,借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目,按其在注冊資本中所占的份額,貸記“實收資本”科目,按其差額,貸記本科目(資本溢價)。

  (二)股份有限公司溢價發(fā)行股票,在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時,按實際收到的金額,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額,貸記“股本”科目,按溢價部分,貸記本科目(股本溢價)。

  境外上市企業(yè),以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的股份有限公司,在收到股款時,接收到股款當日的匯率折合的人民幣金額,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按確定的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額,貸記“股本”科目,按其差額,貸記本科目(股本溢價)。

  股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等,減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入,溢價發(fā)行的,從溢價中抵消;無溢價的,或溢價不足以支付的部分,作為長期待攤費用,分期攤銷。

  (三)企業(yè)接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn),按確定的價值,借記有關(guān)科目,貸記本科目(接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備);接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時,按轉(zhuǎn)入資本公積的金額,借記本科目(接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備),貸記本科目(其他資本公積)科目。

  外商投資企業(yè)按規(guī)定接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈應轉(zhuǎn)入資本公積的金額,借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目,貸記本科目(其他資本公積)。

  外商投資企業(yè)接受捐贈的現(xiàn)金,按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按接受捐贈的現(xiàn)金與現(xiàn)行所得稅率計算應交的所得稅,貸記“應交稅金-應交所得稅”科目,按接受捐贈的現(xiàn)金資產(chǎn)的價值減去應交所得稅后的差額,貸記本科目(接受現(xiàn)金捐贈);年度終了,企業(yè)根據(jù)年終清算的結(jié)果,按接受捐贈的現(xiàn)金原計算的應交的所得稅與實際應交所得稅的差額,借記“應交稅金-應交所得稅”科目,貸記本科目(接受現(xiàn)金捐贈)。

  企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈轉(zhuǎn)入資本公積的金額,借記“銀行存款”或“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”(指外商投資企業(yè))科目,貸記本科目(接受現(xiàn)金捐贈)。

 。ㄋ模┢髽I(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項目完成后,形成各項資產(chǎn)的部分,應按實際成本,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記有關(guān)科目;同時,借記“專項應付款”科目,貸記本科目(撥款轉(zhuǎn)入)。

  四、實行國家撥補流動資本的企業(yè),應在本科目下設(shè)置“補充流動資本”明細科目進行核算。企業(yè)收到國家撥補的流動資本,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(補充流動資本)。

  按規(guī)定無償調(diào)入或調(diào)出固定資產(chǎn)的企業(yè),應在本科目下設(shè)置“無償調(diào)人固定資產(chǎn)”、“無償調(diào)出固定資產(chǎn)”明細科目進行核算。

  五、本科目應按資本公積形成的類別設(shè)置明細賬,進行明細核算。

  六、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)實有的資本公積。
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