3111 資本公積

　　一、本科目核算企業取得的資本公積。

　　二、本科目應當設置以下明細科目：

　　（一）資本（或股本）溢價；

　　（二）接受捐贈非現金資產準備；

　　（三）接受現金捐贈；

　　（四）股權投資準備；

　　（五）撥款轉入；

　　（六）外幣資本折算差額；

　　（七）其他資本公積。

　　三、資本公積的主要賬務處理如下：

　　（一）企業收到投資者投入的資金，按實際收到的金額或確定的價值，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，按其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價）。

　　（二）股份有限公司溢價發行股票，在收到現金等資產時，按實際收到的金額，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額，貸記“股本”科目，按溢價部分，貸記本科目（股本溢價）。

　　境外上市企業，以及在境內發行外資股的股份有限公司，在收到股款時，接收到股款當日的匯率折合的人民幣金額，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按確定的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記本科目（股本溢價）。

　　股份有限公司發行股票支付的手續費或傭金、股票印制成本等，減去發行股票凍結期間所產生的利息收入，溢價發行的，從溢價中抵消；無溢價的，或溢價不足以支付的部分，作為長期待攤費用，分期攤銷。

　　（三）企業接受捐贈的非現金資產，按確定的價值，借記有關科目，貸記本科目（接受捐贈非現金資產準備）；接受捐贈的非現金資產處置時，按轉入資本公積的金額，借記本科目（接受捐贈非現金資產準備），貸記本科目（其他資本公積）科目。

　　外商投資企業按規定接受的非現金資產捐贈應轉入資本公積的金額，借記“待轉資產價值”科目，貸記本科目（其他資本公積）。

　　外商投資企業接受捐贈的現金，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按接受捐贈的現金與現行所得稅率計算應交的所得稅，貸記“應交稅金-應交所得稅”科目，按接受捐贈的現金資產的價值減去應交所得稅后的差額，貸記本科目（接受現金捐贈）；年度終了，企業根據年終清算的結果，按接受捐贈的現金原計算的應交的所得稅與實際應交所得稅的差額，借記“應交稅金-應交所得稅”科目，貸記本科目（接受現金捐贈）。

　　企業接受的現金捐贈轉入資本公積的金額，借記“銀行存款”或“待轉資產價值”（指外商投資企業）科目，貸記本科目（接受現金捐贈）。

　　（四）企業收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等的撥款項目完成后，形成各項資產的部分，應按實際成本，借記“固定資產”等科目，貸記有關科目；同時，借記“專項應付款”科目，貸記本科目（撥款轉入）。

　　四、實行國家撥補流動資本的企業，應在本科目下設置“補充流動資本”明細科目進行核算。企業收到國家撥補的流動資本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（補充流動資本）。

　　按規定無償調入或調出固定資產的企業，應在本科目下設置“無償調人固定資產”、“無償調出固定資產”明細科目進行核算。

　　五、本科目應按資本公積形成的類別設置明細賬，進行明細核算。

　　六、本科目期末貸方余額，反映企業實有的資本公積。