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2001年企業(yè)會計制度會計科目使用說明——損益類(8)

2003-12-18 11:39  【 】【打印】【我要糾錯
   5405 其他業(yè)務支出

  一、本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出,包括銷售材料、提供勞務等而發(fā)生的相關成本、費用,以及相關稅金及附加等。

  二、企業(yè)銷售原材料,按售價和應收的增值稅,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目,按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“其他業(yè)務收入”科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)”科目;月度終了按出售原材料的實際成本,借記本科目,貸記“原材料”科目。原材料采用計劃成本核算的企業(yè),還應分攤材料成本差異。

  出租包裝物,在第一次領用新包裝物時,應當結轉成本,借記本科目,貸記“包裝物”科目;出租包裝物,不能使用而報廢時,按其殘料價值,借記“原材料”科目,貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè),月度終了,結轉出租所領用新包裝物應分攤的成本差異,借記本科目,貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異,用紅字登記)。

  企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務支出,借記本科目,貸記“生產成本”、“應付工資”、“銀行存款”、“其他應交款”等有關科目。

  三、本科目應按其他業(yè)務的種類,如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設置明細賬,進行明細核算。

  四、期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。
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