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2001年企業(yè)會計制度會計科目使用說明——損益類(6)

2003-12-18 11:36  【 】【打印】【我要糾錯
  5401 主營業(yè)務(wù)成本

  一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本。

  二、月度終了,應(yīng)當根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實際成本,計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本,借記本科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。

  企業(yè)采用分期收款方式銷售商品,在每期銷售實現(xiàn)(包括第一次收取貨款)時,按本期應(yīng)收的貨款金額,借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目,按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;同時,按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率,計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本,借記本科目,貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。

  企業(yè)采用買斷方式代銷商品,結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時,采用進價核算的,按接收價,借記本科目,貸記“受托代銷商品”科目;同時,借記“代銷商品款”科目,貸記“應(yīng)付賬款-××委托代銷單位”科目;采用售價核算的,按售價,借記本科目,貸記“受托代銷商品”科目;同時,按接收價,借記“代銷商品款”科目,貸記“應(yīng)付賬款-××委托代銷單位”科目。

  本月的銷售商品退回,一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去,也可以單獨計算本月銷售退回商品成本,借記“庫存商品”等科目,貸記本科目。

  三、企業(yè)可以根據(jù)具體情況,采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法和個別計價法等方法,確定銷售商品等的實際成本。方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。如需變更,應(yīng)當在會計報表附注中予以說明。

  采用計劃成本核算庫存商品的企業(yè),平時的營業(yè)成本按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn),月度終了,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分攤的成本差異,將已銷商品的計劃成本調(diào)整為實際成本。

  采用售價核算庫存商品的企業(yè),平時的營業(yè)成本按售價結(jié)轉(zhuǎn),月度終了,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分攤的進銷差價,將已銷商品的售價調(diào)整為進價。

  四、本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。

  五、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

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