新用戶掃碼下載以資產作材料，偷漏增值稅和所得稅案
在財稅大檢查中，發現某工業企業上年度2月份購原材料——修理備用件，金額301000元。根據這一個廠實際情況，經分析認為：該廠近幾年來的生產經營不景氣，作為一個小型企業，一般不會購入大批修理備用件。稅務人員查閱了有關的記帳憑證和原始憑證，從中發現該廠在這筆配件的進貨發票上開列的貨名是“配件”，但“單位”欄卻是“臺”。發票是本市機械廠開出的。為了落實情況，首先向該廠倉庫管理人員了解情況，根據他們反映，上年度2月份并沒有備件入庫，又向供貨方機械廠了解，他們2月份沒向對方供應修理備用件，而是出售了一臺生產設備。在此情況下，他們不得不把真相全盤托出。原來，該廠與機械廠是關系戶，雙方私下達成協議，供貸方開假票，將產品寫成配件，產品銷售變為材料銷售；購貨方購入生產設備變成材料，既可以增加進項稅額，少納增值稅，又進入成本，減少利潤，偷漏所得稅。查清這筆帳后，順藤摸瓜，又發現該廠6月份用同樣手法，又購入一臺整機設備154800元，也列入“原材料——修理備用件”帳戶。以上兩筆業務企業已作材料耗用，并生產出產品銷售掉了。
根據《稅收征管法》規定，該廠以欺騙、隱瞞方式，有意違反稅法，逃避納稅，已構成偷稅，理應加罰。鑒于該廠在問題揭露后能主動認錯糾正，稅務局作了補稅免罰處理。
企業帳務調整如下：
固定資產調增額＝（30100＋154800）×（1＋17％）
＝533286（元）
應納增值稅調增額＝（301000＋154800）×17％＝77486（元）
應納所得稅調增額＝（301000＋154800）×33％＝150414（元）
?。?）調增固定資產：
借：固定資產 533286
貸：利潤分配——未分配利潤 455800
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 77486
（2）補計應納所得稅：
借：利潤分配——未分配利潤 150414
貸：應交稅金——應交所得稅 150414
（3）上繳稅款：
借：應交稅金——應交所得稅 150414
應交稅金——應交增值稅（已交稅金） 77486
貸：銀行存款 227900
根據《稅收征管法》規定，該廠以欺騙、隱瞞方式，有意違反稅法，逃避納稅，已構成偷稅，理應加罰。鑒于該廠在問題揭露后能主動認錯糾正，稅務局作了補稅免罰處理。
企業帳務調整如下：
固定資產調增額＝（30100＋154800）×（1＋17％）
＝533286（元）
應納增值稅調增額＝（301000＋154800）×17％＝77486（元）
應納所得稅調增額＝（301000＋154800）×33％＝150414（元）
?。?）調增固定資產：
借：固定資產 533286
貸：利潤分配——未分配利潤 455800
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 77486
（2）補計應納所得稅：
借：利潤分配——未分配利潤 150414
貸：應交稅金——應交所得稅 150414
（3）上繳稅款：
借：應交稅金——應交所得稅 150414
應交稅金——應交增值稅（已交稅金） 77486
貸：銀行存款 227900
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