員工出差交通費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣全攻略

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/06/27 10:10:48　字體：大小

企業(yè)日常運(yùn)營里，員工出差報(bào)銷交通費(fèi)是最常見的事兒了。可這費(fèi)用能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，讓不少企業(yè)財(cái)務(wù)人員一頭霧水。今天咱們就好好嘮一嘮員工出差報(bào)銷交通費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的那些事兒，一篇文章讓您全明白！

一、開車出行

問：通行費(fèi)發(fā)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：通行經(jīng)營性收費(fèi)公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

通行政府還貸公路，由經(jīng)營管理者開具財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)，不得用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

二、乘車出行

問：乘坐大巴、客車等取得的公路、水路客票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的公路、水路客票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問：取得長途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不能。未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效），暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、鐵路出行

問：員工出差乘坐高鐵獲得的高鐵車票能否將該旅客運(yùn)輸費(fèi)用納入抵扣？

答：注明該員工身份信息的高鐵車票，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。

四、飛機(jī)出行

問：E公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。E公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。E公司因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問：取得航空公司開具的退票費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作為購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票進(jìn)行抵扣？

答：納稅人的退票費(fèi)支出，不屬于“納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”而是購進(jìn)“其他現(xiàn)代服務(wù)”。納稅人的退票費(fèi)支出，如果取得了注明“其他現(xiàn)代服務(wù)”的增值稅專用發(fā)票，則可憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。