超期發(fā)票不能抵扣

來源: 編輯： 2005/08/29 14:22:40　字體：大小

　　問：2003年12月，山東省無棣縣國稅局在日常檢查時發(fā)現(xiàn)，某農產品加工企業(yè)（屬一般納稅人）11月份將取得的7月～11月各月列明電費的增值稅專用發(fā)票入賬，抵扣了進項稅。國稅機關將企業(yè)7月～8月注明電費的增值稅專用發(fā)票金額依法追繳入庫，并處以05倍的罰款。企業(yè)認為，依據(jù)國家稅務總局《關于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)犤1995犦015號）的規(guī)定：工業(yè)生產企業(yè)購進貨物，必須在購進的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額。該企業(yè)用于抵扣進項稅的注明電費的增值稅專用發(fā)票合法取得，已實際發(fā)生，據(jù)實抵扣，國稅機關為什么給予罰款補稅的處理？

　　答：根據(jù)國家稅務總局《關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)犤2003犦17號）的規(guī)定：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。并且自2003年 11月1日起執(zhí)行。該企業(yè)依據(jù)的國稅發(fā)犤1995犦015號文件在抵扣時間方面的規(guī)定已停止執(zhí)行。因此，企業(yè)11月份將取得的列明電費的增值稅專用發(fā)票集中入賬，但其中7月～8月的開具時間已超過90日，不允許抵扣進項稅額，9月～10月的允許抵扣。

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