專票滯留有風險，營改增后需注意！

來源: 重慶國稅編輯： 2016/07/04 14:12:20　字體：大小

何謂滯留發票？

滯留發票一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發票，而購貨方由于種種原因在規定期限內（180日）未將專用發票認證及抵扣的增值稅專用發票。換句話講你手上拿著對方開具給你的增值稅專用發票（對方已抄報稅）未在規定時間內進行認證，放到“灰塵滿面”，“疑點重重”。為降低稅收風險，重慶國稅風險管理中心構建滯留發票風險模型，我們將對購貨方取得的增值稅專用發票未在180天內認證（而銷售方已抄報稅），且稅額>0的納稅人進行納稅評估。。。

疑點分析：

1、帳外經營部分納稅人隱瞞收入，采取購進貨物和銷售貨物均不如賬的手段偷逃稅款，對取得的進項專用發票不進行認證抵扣，形成滯留發票。

2、不慎丟失部分財會人員將進項發票不慎丟失，為避免擔責，未向企業財務等有關部門報告，形成滯留發票。

3、不可抗力出現地震、洪澇災害或者持有未認證的增值稅專用發票財會人員忽然死亡等客觀情況，形成滯留發票。

4、買賣糾紛銷售方發票雖已開具但因合同糾紛（如：購貨方未支付貨款等）不予交付，造成購貨方超期未認證形成滯留發票。

5、未達要求購貨方雖改為一般納稅人，但在小規模納稅人期間取得的增值稅專用發票不能抵扣

6、不予抵扣購進免稅貨物取得的增值稅專用發票不得認證；購進貨物用于非應稅項目的專用發票不得認證。

7、用途改變購貨方取得增值稅專用發票后，在專票認證前將貨物用于非應稅項目，如發放職工福利等行為，自行將該發票不予抵扣認證，導致出現滯留發票。

整改措施：

種行為：稅務機關開展稅務稽查，企業承擔相應的法律后果

第二種行為：企業登報作廢，接受稅務機關相關處理，同時承擔相應后果

第三種行為：應在不可抗力消除后，立即上報主管稅務機關，待審核完畢后，允許納稅人繼續抵扣