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當企業收到的補助全部用于資本化支出且“不符合”不征稅收入條件時,在企業所得稅年度申報時,為什么“不用”填報附表A105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》以及A105040 專項用途財政性資金納稅調整明細表?

丟了玉兔的嫦娥| 提問時間:05/25 21:44
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秦老師
金牌答疑老師
職稱:高級會計師,擁有多年考培輔導經驗,善于總結和歸納,擅長用簡單的小例子解釋問題原理,能化繁為簡,深入淺出,深受學員喜愛。
已解答10306個問題
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
因為該補助不符合不征稅收入條件,所以在收到時已經作為應稅收入處理,并在當期計算繳納了企業所得稅。由于這部分支出是資本化支出,在資產的使用期間內通過折舊或攤銷的方式逐步計入成本費用,因此在年度申報時,這些支出已經在相關資產的折舊、攤銷中得到了體現,無需再單獨填報附表A105080和A105040進行納稅調整。
祝您學習愉快!
05/25 21:44
丟了玉兔的嫦娥
05/25 21:49
為什么不用填報A105040 專項用途財政性資金納稅調整明細表?
秦老師
05/25 21:50
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
因為該補助在收到時已作為應稅收入處理,并在當期計算繳納了企業所得稅。這些支出是資本化支出,在資產使用期間內通過折舊或攤銷的方式逐步計入成本費用,因此無需再單獨填報上述附表進行納稅調整。
祝您學習愉快!
丟了玉兔的嫦娥
05/26 07:49
假如收到補助100,不符合不征稅收入條件,當年用于資本化支出40。沖減遞延收益: 借:遞延收益40   貸:其他收益40 折舊時,假設當年計提折舊10: 借:管理費用10   貸:累計折舊10 攤銷時(假設剩余遞延收益在年內攤銷20): 借:遞延收益20   貸:其他收益20 A105020中賬載金額填報40,因為這是會計上確認的不征稅收入部分。問題:貸其他收益20為什么不計入不征稅收入?
秦老師
05/26 07:49
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
因為這筆補助在收到時已作為應稅收入處理,并已在當期計算繳納了企業所得稅,所以后續的攤銷計入其他收益的部分不再視為不征稅收入。
祝您學習愉快!
丟了玉兔的嫦娥
05/26 08:32
那為什么A105020中賬載金額填報40,而不是100呢?
秦老師
05/26 08:32
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
因為這40是補助中用于資本化支出的部分,并在當年計提折舊或攤銷的金額。其余部分已經在收到時作為應稅收入處理,因此賬載金額填報的是實際影響當期損益的40。
祝您學習愉快!
丟了玉兔的嫦娥
05/26 20:06
假如收到補助100,“不符合”不征稅收入條件。不只是其余部分即60已經做應稅收入,而是總的補助金額100都不符合不征稅收入,那為什么賬載金額填報40、而不是100?
秦老師
05/26 20:07
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
因為這100元補助中只有實際用于資本化支出并在當年計提折舊或攤銷的40元部分反映在了賬載金額上,其余60元已在收到時作為應稅收入處理。所以賬載金額填報的是40元。
祝您學習愉快!
丟了玉兔的嫦娥
05/26 20:27
假如收到補助100,全部“不符合”不征稅收入條件。2024年用于資本化支出40,計劃2025年將其余的60也用于資本化支出。2024年企業所得稅年度申報表附表的賬載金額填報40,2025年的賬載金額填報60,是否正確?
秦老師
05/26 20:27
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
正確。
祝您學習愉快!
丟了玉兔的嫦娥
05/26 20:51
就是說這里的賬載金額,是指會計上對當年“已經”使用的補助金額的核算,使用多少就填報多少,不管該補助資金是否符合不征稅收入,因為是否符合不征稅收入,是稅務處理問題,而不是會計處理,對嗎?
秦老師
05/26 20:51
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
是的,賬載金額是指會計上對當年已經使用的補助金額的核算,使用多少就填報多少。這與該補助資金是否符合不征稅收入無關,因為這是稅務處理的問題,而不是會計處理。
祝您學習愉快!
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