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權益變動披露的方式有哪些？
趙老師 ??| 提問時間：06/07 21:47

#CPA#

權益變動披露的方式通常包括以下幾種： 1. 財務報表：權益變動通常會在公司的財務報表中進行披露，包括資產負債表和利潤表。資產負債表會顯示股東權益的變動情況，而利潤表可能會顯示股東權益的影響。 2. 注釋說明：公司在財務報表附注中會對權益變動進行詳細說明，包括變動原因、金額、時間等相關信息。 3. 公告披露：公司可能會通過公告、新聞稿等形式向公眾披露權益變動的情況，特別是對于重大權益變動。 4. 年度報告：公司年度報告中通常會包括對權益變動的詳細說明，以便股東和投資者了解公司的財務狀況。 5. 公司網站：一些公司會在其官方網站上發布有關權益變動的信息，以便股東和投資者獲取最新的財務信息。以上是一些常見的權益變動披露方式，公司可以根據需要選擇適合自己的披露方式。

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大股東披露是指哪些信息需要披露？
趙老師 ??| 提問時間：06/07 21:27

#CPA#

大股東披露是指上市公司的大股東在特定情況下需要向公司披露的信息。這些信息通常包括但不限于以下內容： 1. 大股東的持股情況：大股東需要披露其持有公司股份的數量、比例和變動情況，以便市場了解大股東對公司的控制和影響程度。 2. 大股東的股權結構：大股東需要披露其持股的來源、質押情況、凍結情況等信息，以便市場了解大股東的資金狀況和潛在風險。 3. 大股東的關聯交易：大股東需要披露與公司或其關聯方之間的交易情況，包括交易對象、金額、條件等，以避免利益沖突和不當交易。 4. 大股東的承諾和承諾履行情況：大股東需要披露對公司的承諾和義務，以及是否按照承諾履行，以維護公司和其他股東的利益。 5. 大股東的重大事項：大股東需要披露可能對公司經營和股東權益產生重大影響的事項，如涉及公司治理、資本運作、重大投資等。總的來說，大股東披露的信息旨在提供透明度和公平性，保護公司和投資者的利益，防止操縱市場和不當行為發生。

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勞務派遣公司，1.對于收到用工單位的代收代發工資和服務費，在會計和稅務上分別是怎么處理的？2.對于收到用工單位的代收代發工資，勞務派遣公司如果只是用代收工資賬戶進行會計處理，不做其它會計和稅務處理，也不在企業所得稅年度申報附表A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表中進行申報，是否正確？這樣處理，只是將收到的勞務派遣服務費計入增值稅和企業所得稅收入,而且簡化了會計和稅務處理，感覺也可以啊？
歐陽老師 ??| 提問時間：03/10 07:53

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： 1.勞務派遣公司對于收到用工單位的代收代發工資和服務費，在會計上應分別處理：服務費確認為公司的收入，而代收代發的工資則作為其他應付款處理。在稅務上，服務費需要繳納增值稅，并計入企業所得稅的應稅收入；代收代發的工資部分不需繳稅，但需要按規定代扣代繳個人所得稅。 2.如果勞務派遣公司僅用代收工資賬戶進行會計處理，不做其他會計和稅務處理，也不在企業所得稅年度申報附表A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表中進行申報，這是不正確的。這樣做會導致未如實反映公司的財務狀況，并可能違反稅法規定，存在法律風險。因此，雖然這樣處理看似簡化了流程，但實際上并不合規。祝您學習愉快！

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擔保企業沖回未到期責任準備金怎么核算，在財務報表利潤表中如何列示
周老師 ??| 提問時間：03/11 09:55

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：您參考一下根據國家七部委2010年3月11日聯合下發的《融資性擔保公司管理暫行辦法》的規定，按第十三條中的規定提取未到期責任準備金及擔保賠償金：　　一般情況下，未到期責任準備金是按擔保收入的50%提取，擔保賠償準備金是按年末的擔保責任余額的千分之一計提，一般風險準備金是按凈利潤的5%計提。　　 1、未到期責任準備金按不超過當年擔保費收入的50%提取，列入營業費用。每月計提，年終結算，不得超過，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期準備金余額專為當期收入。　　借（-）：營業費用-短期責任準備　　貸（+）：未到期責任準備　　 2、擔保賠償準備金是按當月的擔保責任余額的百分之一計提，當月計提，即以月末在保余額計提，月末要列出在保單位和對應擔保余額，作為計提依據。允許在所得稅前扣除，列入營業費用，擔保賠償準備金累計到達擔保責任余額的10%后，實行差額提取。　　借（-）：營業費用-擔保賠償準備（長期責任準備）　　貸（+）：擔保賠償準備金　　 3、年終稅后利潤中按5%提取一般風險準備金，用于擔保賠付。一般風險準備金累計達到擔保余額10%后，實行差額提取。按第2條和本條提取的風險準備金累計達到注冊資本金30%以上的，超出部分可轉增資本金。　　借（-）：利潤分配-提取一般風險準備　　貸（+）：一般風險準備　　企業用風險準備彌補虧損時，　借（-）：一般風險準備　　貸（+）：利潤分配-提取一般風險準備　　 4、實際發生的代償損失，應依次沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備金和在稅后利潤中提取的一般風險準備金，不足沖減部分在企業所得稅稅前扣除。　　借（-）：一般風險準備　　擔保賠償準備　　未到期在責任準備　　貸（+）：銀行存款祝您學習愉快！

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為什么計算風險溢價中會包括通貨膨脹溢價，通貨膨脹溢價不是算無風險溢價嗎？
樸老師 ??| 提問時間：03/17 12:48

#CPA#

在金融領域中，風險溢價包含通貨膨脹溢價，通貨膨脹溢價也屬于無風險溢價的一部分，二者并不沖突，主要原因如下：利率的構成：利率由無風險利率和風險溢價構成。其中，無風險利率等于純粹利率加上通貨膨脹溢價，純粹利率是在沒有通貨膨脹、無風險情況下資金市場的平均利率，加上通貨膨脹溢價后，形成了考慮通脹因素的無風險利率。風險溢價則是投資者因承擔額外風險而要求獲得的額外回報，主要包括通貨膨脹溢價、違約風險溢價、流動性風險溢價、期限風險溢價。通貨膨脹的風險：即使是無風險資產，也會受到通貨膨脹的影響，導致貨幣的實際購買力下降，這對于投資者來說是一種風險。所以在計算風險溢價時，需要考慮通貨膨脹溢價，它補償的是投資者因通脹導致實際收益下降的風險。也就是說，通貨膨脹溢價具有雙重屬性，它既影響無風險利率，又作為風險溢價的一部分，反映了投資者對通脹風險要求的補償。

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營業利潤=營業收入-營業成本-銷售費用管理費用財務費用費用等，學會計的時候這個公式里面不是包括財務費用嗎，為什么這個圖里面還要減利息費用，另外，什么時候算營業利潤要考慮減去財務費用，什么時候不用？（這個圖沒有過時！是去年講義里面的）
汪老師 ??| 提問時間：03/24 00:18

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：包括財務費用的。這里的利息費用也就是計入財務費用的部分，需要減去財務費用。營業利潤=營業收入－營業成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失+公允價值變動收益（－公允價值變動損失）+投資收益（－投資損失）+資產處置收益（-資產處置損失）+其他收益利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出祝您學習愉快！

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您好！請問一下為什么轉出多交增值稅是在貸方，轉出未交增值稅是在借方呢？可以據具體例子和會計分錄說明一下嗎？
郭老師 ??| 提問時間：03/16 15:33

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： “轉出多交增值稅”在貸方、“轉出未交增值稅”在借方，這是由增值稅的核算原理和會計處理規定所決定的，以下通過具體例子和會計分錄來解釋：轉出多交增值稅（在貸方）例子：某企業10月份銷項稅額為50,000元，進項稅額為30,000元，已預繳增值稅25,000元。分析：當月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=50,000-30,000=20,000元。但企業已預繳25,000元，多交了25,000-20,000=5,000元。會計分錄：計算當月應納稅額時：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）20,000貸：應交稅費——未交增值稅20,000轉出多交增值稅時：借：應交稅費——未交增值稅5,000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）5,000解釋：“應交稅費——應交增值稅”是一個多欄式賬戶，借方記錄進項稅額等，貸方記錄銷項稅額等。當多交增值稅時，需要將多交的部分從“應交增值稅”明細科目中轉出，轉到“未交增值稅”明細科目的借方，以反映企業多交的增值稅情況，所以“轉出多交增值稅”在貸方，是為了沖減“應交增值稅”明細科目中多交的部分。轉出未交增值稅（在借方）例子：某企業11月份銷項稅額為80,000元，進項稅額為50,000元，無預繳增值稅。分析：當月應納稅額=80,000-50,000=30,000元，這30,000元屬于未交增值稅，需要從“應交增值稅”明細科目中轉出，計入“未交增值稅”明細科目。會計分錄：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）30,000貸：應交稅費——未交增值稅30,000解釋：“轉出未交增值稅”在借方，是因為要將“應交稅費——應交增值稅”貸方的應納稅額（銷項稅額減進項稅額的差額），通過借記“轉出未交增值稅”，轉到“應交稅費——未交增值稅”的貸方，以明確企業當月未交的增值稅金額，便于后續繳納稅款時進行核算。祝您學習愉快！

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2×24年1月1日，甲公司支付8 000萬元從非關聯方丙公司收購C公司60%股權，甲公司能夠控制C公司，當日C公司可辨認凈資產賬面價值為9 000萬元，公允價值為10 000萬元，差額源自于一批存貨的公允價值高于賬面價值1 000萬元。2×24年7月1日，C公司將賬面價值400萬元的一臺機器設備以500萬元的價格銷售給甲公司，甲公司預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×24年度，C公司實現凈利潤3 300萬元，其他債權投資公允價值上升150萬元，未發生其他引起所有者權益變動的事項，購買日賬面價值與公允價值存在差異的存貨已出售90%。甲公司將C公司認定為一個資產組，確定該資產組在2×24年12月31日可收回金額為13 500萬元。不考慮相關稅費等其他因素，甲公司合并報表中應計提商譽減值準備是（? ?）。這道題C公司2x24年末可辨認凈資產公允價值持續計算的份額
郭老師 ??| 提問時間：05/04 18:48

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： C公司2×24年末可辨認凈資產公允價值持續計算的份額為13500萬元。但此值用于商譽減值測試，而非直接作為可辨認凈資產公允價值。具體步驟如下： 1.計算購買日合并成本：8000萬元。 2.購買日C公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元。 3.初始商譽=合并成本-可辨認凈資產公允價值*持股比例=8000-10000*60%=2000萬元。2×24年末： -C公司實現凈利潤3300萬元。 -其他債權投資公允價值上升150萬元。 -存貨差額影響：1000萬元*90%=900萬元（已售出部分）。C公司2×24年末可辨認凈資產賬面價值=9000+3300+150-900=11550萬元。加上未實現內部交易損益調整：500-400=100萬元，但需在合并報表中抵消。最終C公司2×24年末可辨認凈資產公允價值持續計算的份額為13500萬元。商譽減值測試時，如果資產組可收回金額低于其賬面價值，則需要計提商譽減值準備。具體數值需要進一步計算確定。祝您學習愉快！

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