問題已解決
您好,請問能否抵扣購進的消費稅? 從煙廠購買卷煙500箱,支付不含稅金額500萬元,300箱銷售給位于B地的零售單位,取得不含稅銷售收入400萬元。



親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
可以抵扣購進的消費稅。但是,在您給出的例子中,主要是計算應繳納的增值稅和消費稅。對于消費稅部分,由于卷煙在批發環節需要征收消費稅,因此銷售給零售單位的300箱卷煙需要按批發價計征消費稅。而從煙廠購買時已經支付了消費稅,這部分可以作為已繳稅額予以抵扣。增值稅方面,銷項稅為400萬元×13%,進項稅為500萬元×13%。實際應繳納的增值稅為銷項稅減去進項稅。具體分錄如下:借:庫存商品——卷煙 500
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)65
貸:銀行存款 565銷售時:
借:應收賬款或銀行存款 452
貸:主營業務收入 400
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)52計算消費稅時,假設消費稅率是11%,每標準箱另加0.005萬元:
借:營業稅金及附加 [400×11%+300×0.005]
貸:應交稅費——應交消費稅[400×11%+300×0.005]這里假設了消費稅率,實際計算時需要根據具體政策確定。
祝您學習愉快!
可以抵扣購進的消費稅。但是,在您給出的例子中,主要是計算應繳納的增值稅和消費稅。對于消費稅部分,由于卷煙在批發環節需要征收消費稅,因此銷售給零售單位的300箱卷煙需要按批發價計征消費稅。而從煙廠購買時已經支付了消費稅,這部分可以作為已繳稅額予以抵扣。增值稅方面,銷項稅為400萬元×13%,進項稅為500萬元×13%。實際應繳納的增值稅為銷項稅減去進項稅。具體分錄如下:借:庫存商品——卷煙 500
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)65
貸:銀行存款 565銷售時:
借:應收賬款或銀行存款 452
貸:主營業務收入 400
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)52計算消費稅時,假設消費稅率是11%,每標準箱另加0.005萬元:
借:營業稅金及附加 [400×11%+300×0.005]
貸:應交稅費——應交消費稅[400×11%+300×0.005]這里假設了消費稅率,實際計算時需要根據具體政策確定。
祝您學習愉快!
06/08 17:39

m5318_83768 

06/08 17:54
售出的300箱應該繳納消費稅,比如是數值A,想問的是最終需要繳納的消費稅是否為,A減掉購進的500箱中300箱對應的消費稅?

范老師 

06/08 17:55
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
不是的。在計算應繳納的消費稅時,并不會直接扣除購進環節已經支付的消費稅。因為消費稅是針對特定消費品在生產、委托加工和進口環節征收的一次性稅收,而卷煙在批發環節再次征稅是為了控制煙草消費,所以即使企業在購買時已經支付了消費稅,在銷售給零售單位時仍需按銷售額計算并繳納消費稅。具體到這個問題中,售出的300箱卷煙需要繳納的消費稅為A,即[400×11%+300×0.005],這個數值不會因為之前購進環節支付過消費稅而減少。
祝您學習愉快!
不是的。在計算應繳納的消費稅時,并不會直接扣除購進環節已經支付的消費稅。因為消費稅是針對特定消費品在生產、委托加工和進口環節征收的一次性稅收,而卷煙在批發環節再次征稅是為了控制煙草消費,所以即使企業在購買時已經支付了消費稅,在銷售給零售單位時仍需按銷售額計算并繳納消費稅。具體到這個問題中,售出的300箱卷煙需要繳納的消費稅為A,即[400×11%+300×0.005],這個數值不會因為之前購進環節支付過消費稅而減少。
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