火車票抵扣和稅前扣除的最新變化

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/10/24 09:29:17　字體：大小

上周末稅務(wù)總局、財政部和中國國家鐵路集團有限公司聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（公告2024年第8號），該公告的規(guī)定與企業(yè)抵扣進項稅和稅前扣除息息相關(guān)，發(fā)生了哪些新變化呢？

一、鐵路電子客票屬于全面數(shù)字化電子發(fā)票。

鐵路電子客票適用于實名制的境內(nèi)旅客運輸售票、退票和改簽業(yè)務(wù)。

非實名制車票、應(yīng)急紙質(zhì)車票、中鐵銀通卡/E卡通車票等相關(guān)業(yè)務(wù)，暫不提供開具電子發(fā)票。

二、自2024年11月1日至2025年9月30日前，國內(nèi)旅客運輸服務(wù)鐵路紙質(zhì)車票和鐵路電子客票并行。

在2025年9月30日前，企業(yè)取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的鐵路紙質(zhì)車票可以報銷、稅前扣除和計算抵扣進項稅額；在2025年9月30日及之后，企業(yè)只能依據(jù)電子發(fā)票報銷、稅前扣除和抵扣進項稅額。

三、旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費用后，可于180天內(nèi)登錄鐵路12306賬戶查詢、下載、打印電子發(fā)票。

超過180天的，按照旅客與鐵路運輸企業(yè)的約定執(zhí)行。因此，需要報銷的，行程結(jié)束及時下載、打印電子發(fā)票。

注意：鐵路紙質(zhì)車票與鐵路電子客票不可重復(fù)開具。

四、企業(yè)取得鐵路電子客票，抵扣時應(yīng)進行用途確認(rèn)，系統(tǒng)自動計算抵扣進項稅額。

鐵路紙質(zhì)車票不需要用途確認(rèn)，由納稅人自行計算抵扣。

注意：鐵路運輸企業(yè)收取的退票費屬于其他現(xiàn)代服務(wù)，取得退票的鐵路電子客票不能抵扣，只有取得增值稅專用發(fā)票的退票費才可以抵扣。

五、用于稅前扣除、抵扣稅款和財務(wù)報銷的鐵路電子客票，應(yīng)填寫購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼。

鐵路電子客票如需用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的，應(yīng)當(dāng)在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的單位信息，開票后直接交付到對應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。相關(guān)出行人信息在旅客信息欄（區(qū)）展示。

六、電子發(fā)票有誤需要換開發(fā)票，由鐵路運輸企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》。

注意：企業(yè)不能填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》。

1.購買方未作用途確認(rèn)和入賬確認(rèn)的，由鐵路運輸企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，開具紅字鐵路電子客票。

2.購買方已進行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由鐵路運輸企業(yè)填開《確認(rèn)單》，經(jīng)購買方確認(rèn)后，開具紅字鐵路電子客票。

購買方已將鐵路電子客票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依確認(rèn)后的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得鐵路運輸企業(yè)開具的紅字鐵路電子客票后，與《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》一并作為原始憑證。

七、進行用途確認(rèn)抵扣的鐵路電子客票，應(yīng)填報增值稅申報表附表二的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次。

注意：不是填報增值稅申報表附表二的8b欄。

企業(yè)已將電子發(fā)票申報抵扣的，鐵路運輸企業(yè)發(fā)起沖紅流程后，對應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填報增值稅申報表附表（二）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。

八、購買方通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進行電子發(fā)票（鐵路電子客票）查詢、查驗、下載、打印和用途確認(rèn)，也可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗。

旅客個人可以通過個稅APP個人票夾對電子發(fā)票進行查詢、下載等。

來源：正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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