新用戶掃碼下載視同銷售的會計和稅務處理問題
案例1：
A 公司生產餅干，將本公司生產的100盒餅干發放給企業職工。每盒餅干成本70元，市場零售不含稅價為每盒100元。
案例2：
B 公司從A公司購買了100盒餅干發放給企業職工，并取得了增值稅專用發票，市場零售不含稅價為每盒100元。
案例3：
C公司（增值稅一般納稅人）將外購的一批庫存商品，用于市場推廣，不含稅采購價格10000元，正常情況下對外銷售不含稅售價為20000元。
會計處理：
企業以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同。以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費計入成本費用。
需要注意的是：在以自產產品或外購商品發放給職工作為福利的情況下，企業在進行賬務處理時，應當先通過“應付職工薪酬”科目歸集當期應計入成本費用的非貨幣性薪酬金額，以確定完整準確的企業人工成本金額。
案例1：
借：管理費用 11300
貸：應付職工薪酬 11300
借：應付職工薪酬 11300
貸：主營業務收入 10000
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 1300
借：主營業務成本 7000
貸：庫存商品 7000
案例2：
借：管理費用 11300
貸：應付職工薪酬 11300
借：應付職工薪酬 11300
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1300
貸：銀行存款 11300
應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 1300
案例3：
借：銷售費用 12600
貸：庫存商品 10000
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 2600
稅務處理：
根據《實施條例》第二十五條、《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828 號）第二條和《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016 年第80 號）第二條的規定，當企業資產的所有權發生改變或將勞務用于廣告業務宣傳時，應按公允價值視同銷售收入。
同時國家稅務總局公告2017年第54號中《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明規定：企業在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業會計處理與稅收規定不一致的，應當按照稅收規定計算。稅收規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按國家統一會計制度計算。
案例1：
在稅務處理時，A 公司應分解為兩個行為：一是按照產品公允價值10000元確認收入，并結轉成本7000 元；二是按照產品公允價值及相關稅費11300元作為職工福利費支出。稅務處理與會計處理一致，不需做納稅調整。
案例2：
在稅務處理時應同時按照餅干的公允價值及相關稅費11300元調增視同銷售收入和視同銷售成本，稅務處理與會計處理產生差異。
案例3：
在稅務處理時C 公司一是應視同銷售商品，按公允價格20000元確認視同銷售商品收入，同時按10000元確認視同銷售商品成本；二是按22600元確認推廣費用，稅務處理與會計處理產生差異。
| 作者：老顧（正保會計網校答疑專家）
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