從支付或者到期應支付的款項中扣繳。到期應支付該如何理解

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/01/27 10:20:34　字體：大小

【問題】

《企業所得稅法》第三十七條規定，對非居民企業應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。其中，“到期應支付”該如何理解？

【答案】

依據《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）的規定：“一、關于到期應支付而未支付的所得扣繳企業所得稅問題

中國境內企業和非居民企業簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協議，如果未按照合同或協議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協議延期支付，但已計入企業當期成本、費用，并在企業所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業所得稅年度納稅申報時按照企業所得稅法有關規定代扣代繳企業所得稅。”