在會員最近的業務咨詢中，關于個人所得稅的相關問題比較多，老顧特意給大家梳理了一些常見的費用扣除與免稅項目相關政策規定，供大家參考學習，如果相關政策有變更，請以最新政策為準。
★法律法規的規定
1、《個人所得稅法》第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：
一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
二、國債和國家發行的金融債券利息；
三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
四、福利費、撫恤金、救濟金；
五、保險賠款；
六、軍人的轉業費、復員費；
七、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
十、經國務院財政部門批準免稅的所得。
上述福利費，依據《個人所得稅法實施條例》規定，是指是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。
2、《個人所得稅法》 第六條
一、工資、薪金所得，每月收入額減除費用三千五百元；
二、個體工商戶的生產、經營所得，每一納稅年度的收入總額可以減除成本、費用以及損失；
三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，每一納稅年度的收入總額，可以減除必要費用；
四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費；
五、財產轉讓所得，轉讓財產的收入額可以減除財產原值和合理費用；
另外， 個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分可以從應納稅所得中扣除。
以下捐贈可以全額扣除：
（1）個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈；
（2）個人通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在個人所得稅前準予全額扣除；
（3）個人通過非營利性的社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業的捐贈，在計算個人所得稅時準予全額扣除。
★規范性文件規定
一、國稅發[1994]89號
下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
1.獨生子女補貼；
2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
3.托兒補助費；
4.差旅費津貼、誤餐補助。
二、財稅字[1994]20號
下列所得，暫免征收個人所得稅
（一）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
（二）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。
（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。
（四）個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。
（六）個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
（七）外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。
（八）對個人從事技術轉讓、提供勞務等過程中所支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。
三、國稅發[1999]58號
（1）個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。
公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。
（2）對于個人自己繳納有關商業保險費（保費全部返還個人的保險除外）而取得的無賠款優待收入，不作為個人的應納稅收入，不征收個人所得稅
四、財稅[2001]157號
個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅。
五、財稅[2006]10號
企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。
單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。
個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。
六、財稅[2008]8號
生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅。
七、財稅[2012]40號
對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
八、財稅[2013]103號
企業和事業單位（以下統稱單位）根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金（以下統稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。
九、財稅[2017]39號
自2017年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施，對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。
2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。
★部分地方性政策規定
1、冀地稅函[2008]236號
當地政府對企業的取暖補貼發放標準有具體規定的，按政府規定執行；沒有具體標準的可參照當地政府對行政事業單位的取暖補貼標準執行，但企業職工取得取暖補貼的標準最高不得超過3500元，在標準內據實扣除。
2、寧財[稅]發[2008]1318號
對我區企業實際發放給職工的取暖費補貼在3000元以內的(不分級別)，不征收個人所得 稅。
3、天津市地方稅務局2017年第7號公告
自2017年11月1日起，以現金形式發放給個人的辦公通訊補貼，或以報銷方式支付給個人的辦公通訊費用，費用扣除標準為每月不超過500元（含500元）。其中，機關、事業單位發放給個人的辦公通訊補貼，費用扣除標準為我市財政、人力社保部門規定的發放標準，但每月最高不得超過500元（含500元）。
4、海南省地方稅務局公告2017年第2號
自2017年10月1日起，按下述規定執行
一、企事業單位員工因公務用車制度改革取得的公務交通補貼收入，允許在以下公務費用扣除標準內，按實際取得數額予以扣除，超出標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。
（一）�？�、三亞、三沙、儋州、洋浦的公務費用扣除標準
高級管理人員1690元/人/月，其他人員1040元/人/月。
（二）其他市縣的公務費用扣除標準
高級管理人員1000元/人/月，其他人員600元/人/月。
二、企事業單位員工因通訊制度改革取得的通訊補貼收入，在100元/人/月的公務費用標準內，按實際取得數額予以扣除，超出標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。
5、魯地稅函[2005]33號
自2005年1月1日起，企事業單位自行制定標準發放給個人的公務通訊補貼，其中：法人代表、總經理每月不超過500元（含500元）、其他人員每月不超過300元（含300元）的部分，可在個人所得稅前據實扣除。超過部分并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
取得公務通訊補貼，同時又在單位報銷相同性質通訊費用的，其取得的公務通訊補貼不得在個人所得稅前扣除。
6、陜財稅[2015]10號
自2015年1月1日起，對其他企業事業單位職工取得的公車補貼收入，暫按公務費用扣除標準據實扣除，超過公務費用扣除標準的按標準扣除，超出部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。
公務費用扣除標準暫時比照《陜西省省級機關公務用車制度改革實施方案》規定的黨政機關及所屬參公事業單位職工扣除標準確定，扣除標準上限為：企業董事、總經理、副總經理等企業高層管理者每人每月1690元；企業各部門經理等中層管理者每人每月1040元；其他人員每人每月650元。
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| 作者：老顧（正保會計網校答疑專家）
