問題一：

哪些企業屬于企業所得稅納稅義務人？

（一）誰才是企業所得稅的納稅義務人？

1、在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人（個人獨資企業、合伙企業除外）；

2、企業分為居民企業和非居民企業：

（1）居民企業：是指在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織；

（2）非居民企業：是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業；

（二）誰不屬于企業所得稅的納稅人？

1、個人獨資企業：個人獨資企業以投資者為納稅義務人，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

2、合伙企業：合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人，合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅，合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

3、個體工商戶：個體工商戶是從事工商業經營的自然人或家庭，依照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

問題二：

哪些企業需要進行企業所得稅匯算清繳？

（一）企業所得稅實行“查賬征收”方式納稅：

企業分月或者分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳，年度終了匯算清繳。

（二）企業所得稅實行“核定應稅所得率”方式納稅：

納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳，年度終了匯算清繳。

（三）企業所得稅實行“核定應納所得稅額”方式納稅：

應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳；

在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額；

納稅人年度終了后，申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

通過以上分析我們可以看出，實行“核定應納所得稅額”方式納稅的企業，不需要進行企業所得稅匯算清繳。

問題三：

企業所得稅匯算清繳時間上有何具體要求？

（一）企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

（二）企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

（三）企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

（四）企業注銷的，應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

問題四：

不同類型的企業企業所得稅稅率有何差異？

（一）一般企業，企業所得稅的稅率為25%。

（二）符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

（三）國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

（四）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。

政策依據：

1、國務院《關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》（國發〔2000〕16號）

2、財政部 國家稅務總局《關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）

3、國家稅務總局 關于印發《企業所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（國稅發〔2008〕30號）

在2018年匯算清繳來臨之際，

面對稅務“放管服”、創新監管、最嚴發票令、新收入準則等變革，

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