根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定：“……（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。營改增后，只有增值稅納稅人而沒有營業(yè)稅納稅人，只有貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅行為銷售額而沒有營業(yè)額，營改增的精神是基本平移原營業(yè)稅政策規(guī)定，免征增值稅貨物銷售額和應(yīng)稅行為的銷售額應(yīng)當(dāng)分別核算。

例：某增值稅小規(guī)模納稅人2016年5月10日成立，2016年第2季度銷售貨物收入為6萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入為4萬元，該納稅人如何填報(bào)季度納稅申報(bào)表?按小微企業(yè)減免增值稅申報(bào)還是按3%的征收率申報(bào)繳納增值稅?

從會(huì)計(jì)利潤表上來看，本季度營業(yè)收入合計(jì)為10萬元（6+4），不能享受季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的規(guī)定，因此，該小規(guī)模納稅人第2季度應(yīng)繳納增值稅3000元（100000×3%）。這樣的做法是錯(cuò)誤的。

正確的做法是：貨物及勞務(wù)銷售額、銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額分別計(jì)算增值稅，銷售貨物收入為6萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入為4萬元，各自享受季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的規(guī)定。