“股權”指自然人股東投資于在中國境內成立的企業或組織（以下統稱“被投資企業”，不包括個人獨資企業和合伙企業）的股權。股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下： （一）出售股權；

（二）公司回購股權；

（三）發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售；

（四）股權被司法或行政機關強制過戶；

（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（六）以股權抵償債務；

（七）其他股權轉移行為。

根據國家稅務總局公告2014年第67號《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》 ，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。為了方便學員更好的了解和掌握股權轉讓個人所得稅的稅法知識，特將一些關鍵的問題總結如下：

一、股權轉讓收入

股權轉讓收入包括因股權轉讓而獲得的各種形式的經濟利益，包括現金、實物、有價證券等。與股權轉讓相關的各種款項（包括違約金、補償金、以及在滿足約定條件后取得的后續收入等）均應當并入股權轉讓收入。符合下列情形之一的，視為股權轉讓收入明顯偏低：

1、申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；

2、申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

3、申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的；

4、申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的；

5、不具合理性的無償讓渡股權或股份；

6、主管稅務機關認定的其他情形。

如股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以對股權轉讓收入進行核定。核定方法如下：

1、凈資產核定法

被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。

2、類比法。

參照相同或類似條件下，同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入或同類行業企業股權轉讓收入核定。

二、股權原值

以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

通過無償讓渡方式取得股權，具備繼承、親屬間轉讓、撫養/贍養人間轉讓條件的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；

除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

對個人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。

三、納稅義務

個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。股權轉讓行為發生后，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

文章系正保會計網校原創，轉載請注明來源正保會計網校。