按照《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第63號）（以下簡稱“63號公告”）的規定，從2015年起開始執行新版企業所得稅年度納稅申報表。2014年版企業所得稅申報表（以下簡稱“2014年版申報表”）內容變化大和填寫要求高，為幫助廣大納稅人正確填報2014年版申報表，深圳地稅將對2014年版申報表的特點、內容和填報方法等等內容進行系列解讀。

一、對2014年版申報表公告的解讀

63號公告明確兩項內容：一是從自2015年1月1日開始施行新版年度企業申報表。二是廢除國稅發〔2008〕101號、國稅函〔2008〕1081號、國家稅務總局公告2011年第29號和國稅函〔2010〕148號。值得注意的是，148號文件的廢除對2014年版申報表的設計有著一定的影響：

148號文規定征稅項目所得與減免稅項目所得不可相互彌補虧損，其廢除意味著兩者之間可以相互彌補虧損。例如，當減免稅項目虧損時，按照148號文的規定，2014年版申報表主表第20行“減：所得減免”應填負數，則主表第19行“納稅調整后所得”－第20行“減：所得減免”相當于對納稅調整后所得進行納稅調增，實現征稅項目所得與減免稅項目所得之間不可以相互彌補虧損。但是148號文廢除后，當減免稅項目虧損時，則新版申報表主表第20行“減：所得減免”應填零，實現征稅項目所得與減免稅項目所得之間可以相互彌補虧損。

148號文對外購商品的視同銷售收入處理規定仍然有效。在2014年版企業申報表A105010填報說明中第5行“用于職工獎勵或福利視同銷售收入明確：企業外購資產或勞務不以銷售為目的，用于替代職工福利費用支出，且購置后在一個納稅年度內處置的，可以按照購入價格確認視同銷售收入。

二、對2014年版申報表修改背景的解讀

2008年版企業申報表實施至今已有6個年頭，其對于企業所得稅征管發揮出積極作用，但在執行過程也暴露出越來越多的政策難以適用問題和征管數據缺失問題。一是納稅人無法準確享受最新政策。如最新固定資產加速折舊政策，在2008年版企業申報表中納稅人無法準確填報。二是稅務機關無法掌握納稅人征管信息。如納稅人對外投資的變動情況，在2008年版企業申報表中無法準確呈現，稅務機關只能被動依靠第三方信息才能獲取。

三、對2014年版申報表總體結構的解讀

2014年版申報表的總體結構發生重大變化。在數量上大大增加，由2008年版的16張增加到新版的41張。在表格設計層次上增加等級，由2008年版的兩級格局變更為2014年版的四級格局，即主表一級附表二級附表三級附表。如固定資產加速折舊的填報，應先填三級附表A105081，再填二級附表A105080，再填一級附表A105000，最后反映到主表A100000。在具體結構上分八大類，具體有：1張基礎信息表、1張主表、6張收入費用明細表、15張納稅調整表、1張虧損彌補表、11張稅收優惠表、4張境外所得抵免表、2張匯總納稅表。

四、對2014年版申報表填報思路的解讀

雖然2014年版申報表報表眾多，結構復雜，但其填報邏輯仍然很清晰。總體思路是：先做選擇題，在“企業所得稅年度納稅申報表填報表單”中選擇需要填報的表格。再做填空題，填報順序是（三級附表）二級附表一級附表主表。具體填報方法是，按照主表列示順序填報，有附表填附表，無附表直接填寫。如營業稅金及附加、資產減值損失、公允價值變動收益和投資收益直接在A100000表中填寫；如營業收入需先填A101010表，再反映到A100000表中；如專項資產損失需先填A105091表，其反映到A105090表中，然后再反映到A105000表中，最后反映到A100000表中。

五、對2014年版申報表填寫難點的解讀

由于2014年版申報表設計邏輯復雜表格眾多，因此其填寫難度遠遠大于2008年版。解決2014年版申報表填寫難點的方法有三個：一是克服心里畏難情緒。如果納稅人能掌握申報表的設計原則和填報方法，完成填報工作并非難事。二是注意研讀報表變化。1.表格設計邏輯變化。如稅收優惠不再通過納稅調整實現，單獨列示。2.新增大量明細表格。如期間費用明細表、研發費用加計扣除優惠明細表。三是仔細研讀填表說明。1.注意填表說明存在個別錯誤。2.注意填表說明中相同字眼在不同表中意義不同。如主表A100000“納稅調整后所得”與附表A106000“納稅調整后所得”意義不同。3.注意不同報表之間的聯系。如財政補助如何填寫A105020“未按權責發生制確認收入納稅調整明細表”與A105040“專項用途財政性資金納稅調整明細表”。

六、對部分企業填寫2014年版申報表工作量的預估

雖然2014年版申報表表格有41張，但是大多數企業填寫數量并不是太多。其中，絕大部分企業必填表有5項，即A000000、A100000、A101010（或A101020）、A102010（或A102020）和A104000。常填表填寫數量則因企業不同而異。如一般企業既沒有享受稅收優惠政策又不存在稅會差異，只需再填報3張表，即A105000、A105080和A105081。如小型微利企業只需再填報4張表，即A105000、A105080、A105081和A107040。如稅收業務不太復雜的高新技術企業只需再填報5張表，即A105000、A105080、A105081、A107040和A107041。