問：國際教育交流中心在內地接受教育培訓，國際教育交流中心需要向香港主辦方支付6萬美金的教育培訓費，國際教育交流中心是否需要到國稅辦理《對外支付稅務證明》？ 國際教育交流中心會從中國銀行匯款到香港銀行， 因為要先清繳稅款才能匯出， 勞動在境內進行， 如果教育培訓費要繳稅， 請問應如何申報辦理？

　　答：一、根據(jù)《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）的規(guī)定：“境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應向所在地主管國稅機關進行稅務備案，主管稅務機關僅為地稅機關的，應向所在地同級國稅機關備案：（一）境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿易收入。”因此，如境內單位需向境外付匯，且符合上述情況的，則應在付匯前向主管國稅機關辦理對外支付稅務備案手續(xù)。

　　二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）及其實施條例的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。因此，上述非居民企業(yè)取得的提供勞務所得，如依照上述規(guī)定確定屬于來源于中國境內的所得，應繳納企業(yè)所得稅；如不屬于，則不須繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%，中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令63號）及其實施條例的規(guī)定，對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

　　上述規(guī)定的可以指定扣繳義務人的情形，包括：（一）預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的；（二）沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的；（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。因此，非居民企業(yè)如在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得的，屬于企業(yè)所得稅納稅人。如接受服務方屬于上述指定扣繳義務人的范圍的，應依照上述規(guī)定為該非居民企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　三、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）的第十條規(guī)定，在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：

　　（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

　　（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

　　（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第六條規(guī)定，中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。因此，如屬于上述在境內提供應稅服務的境外納稅人，且沒有指定代理人的，需由境內接受服務方按照規(guī)定代扣代繳增值稅；如不屬于在境內提供應稅服務的，則無需代扣代繳增值稅。涉及具體征管問題請向主管稅務機關進一步咨詢。