近日，國家稅務總局發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，明確稅前扣除的憑證范圍、相關概念、管理原則，將收款憑證、內部憑證、分割單等納入稅前扣除憑證等等。小編整理了一些重點內容和需要我們注意的問題，希望能為大家提供幫助！

　　1.稅前扣除憑證概念

　　企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。

　　★2.三大原則

　�。�1） 真實性——是基礎，要求經濟業務是真實發生和支出金額準確。

　�。�2） 合法性——是核心，形式合法，來源合法。

　�。�3） 關聯性——也是核心，指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。

　　3.扣除依據

　　企業發生支出，應取得扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。“發票”再也不是唯一的扣除憑證。

　　值得注意的是：合同協議、支出依據、付款憑證等相關資料，雖不屬于稅前扣除憑證，但屬于與企業經營活動直接相關且能夠證明稅前扣除憑證真實性的證明資料，企業也應妥善保管，以備核查。

　　★4.稅前扣除憑證種類

　　（1）內部憑證

　　內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。如企業支付給員工的工資或從農民手中購進免稅農產品，工資表或企業自行開具農產品收購發票等會計原始憑證即為內部憑證

　　（2）外部憑證

　　外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　5.境內支出處理

　�。�1）增值稅應稅項目：

　　——對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，發票作為稅前扣除憑證；——對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

　　（2）增值稅非應稅項目：

　　——對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；——對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

　　6.境外支出處理

　　從境外購進貨物或者勞務發生的支出，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

　　7.不得作為稅前扣除憑證種類

　　私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票（以下簡稱"不合規發票"），以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證（以下簡稱"不合規其他外部憑證"），不得作為稅前扣除憑證。

　　8.其他可作為稅前扣除憑證的情形

　�。�1）業務真實發生，補開、換開后的發票可以作為稅前扣除憑證

　�。�2）企業無法取得補開、換開發票的可以憑借其他業務資料證明交易真實性。

　　9.以前年度發票處理

　　企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。稅務機關發現的需在被告知之日起60日內補開。

　　★10.施行時間

　　2018年7月1日起施行。