新用戶掃碼下載2019中級考點匯編——增值稅的免稅優惠（2）
2019年中級會計職稱考試考點匯編
《經濟法》---增值稅
【大綱內容】增值稅的免稅優惠
1.即征即退或先征后退
2.增值稅的起征點
3.優惠的管理規定
【知識點】常考的即征即退項目
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優惠類型
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具體規定
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注意事項
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實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策
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軟件產品按16%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策
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1. 納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照混合銷售的有關規定征收增值稅，并同時享受軟件產品即征即退的優惠政策。
2. 一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠“分別核算”嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策
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實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策
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一般納稅人提供管道運輸服務、有形動產融資租賃服務與有形動產融資性售后回租服務
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【試題演練】
【2017卷B·判斷題】一般納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費和培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。（ ）
『正確答案』√
『答案解析』本題考核增值稅即征即退。納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。
【知識點】增值稅的起征點
1.增值稅起征點的適用范圍限于個人。
2.納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅。
【知識點】增值稅應稅服務稅收優惠的管理規定
1.流程要求：備案 審批確認；
2.核算要求：分別核算免稅、減稅、應稅項目的銷售額；
3.進項稅額抵扣：納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣；
4. 納稅人放棄免稅權
（1）納稅人不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權；
（2）納稅人應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案；
（3）納稅人放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。
【試題演練】
【（2015年）·判斷題】納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。（ ）
『正確答案』√
『答案解析』本題考核納稅人的放棄免稅權。納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
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