一般納稅人計算加計抵減額時包含小規模納稅人期間的銷售額嗎

來源: 正保會計網校編輯： 2019/08/23 15:30:17　字體：大小

　　【問題】

　　企業于7月份轉為增值稅一般納稅人，計算加計抵減增值稅四項服務銷售額比例時是否包含小規模納稅人期間的銷售額？

【答案】

《2019年減稅降費政策答復匯編》（國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室）

278.A公司是2018年1月設立的納稅人，2018年9月登記為一般納稅人。A公司應以什么期間的銷售額來判斷是否適用加計抵減政策？是僅計算登記為一般納稅人以后的銷售額嗎？

答：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）第七條規定，提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下統稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（統稱加計抵減政策）。2019年3月31日前設立的納稅人，以2018年4月至2019年3月期間的銷售額判斷是否適用加計抵減政策。

按照上述規定，在計算四項服務銷售額占比時，一般納稅人在屬于小規模納稅人期間的銷售額也需要參與計算。因此，A公司應按照自2018年4月至2019年3月期間的銷售額來計算四項服務銷售額占比。

依照上述國稅總局答復，企業于7月份轉為增值稅一般納稅人，計算加計抵減增值稅四項服務銷售額比例時包含小規模納稅人期間的銷售額。